41 Облік операцій з іноземною валютою

Бюджетні установи свої господарські операції можуть проводити в іноземній валюті. Для розрахунків в іноземній валюті бюджетні установи та організації мають право відкривати в установах банків валютні рахунки. Порядок відкриття рахунків в іноземній валюті регулюється Інструкцією про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті. Для відкриття валютних рахунків бюджетні установи до банків подають такі документи: заяву на відкриття рахунка, копію свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчену нотаріально; копію статуту; копію документа, що підтверджує взяття установи на податковий облік; картку зі зразками підписів осіб, яким надано право розпоряджатися рахунком та підписанням розрахункових документів; довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду, а також ліцензія НБУ на право відповідної установи здійснювати зовнішньоекономічну діяльність. Грошові кошти в іноземній валюті обліковуються окремо за кожною валютою, з переведенням у грошову одиницю України за офіційним обмінним курсом НБУ. Облік наявності та руху грошових коштів в іноземних валютах на валютному рахунку в банку ведеться на активному субрахунку № 318 «Поточні рахунки в іноземній валюті», підставою для записів у якому є виписки банків з валютних рахунків установи. Операції з руху коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті оформлюються за видами валют у меморіальному ордері №2. Операції з руху коштів спеціального фонду в іноземній валюті оформлюються в меморіальному ордері № 3. Аналітичний облік операцій за кожною валютою ведеться на картках ф. № 292а або у книгах ф. № 292. Облік готівкової валюти в касі ведеться на активному субрахунку № 302 «Каса в іноземній валюті». Для аналітичного обліку наявності та руху валютної готівки відкривається окрема касова книга, в якій ведеться облік за кожною валютою окремо. Меморіальні ордери № 1 за касовими операціями стосовно кожного виду валюти складаються окремо. Статті балансу, що відображають грошові кошти в касі, на рахунках в установах банків, а також такі активи й зобов'язання, що будуть сплачені у фіксованій чи визначеній сумі грошей, — монетарні статті, відображаються в національній валюті України з використанням валютного курсу на звітну дату. Курсова різниця визначається на дату здійснення операції та на звітну дату. Основні засоби, матеріали тощо (отримані безкоштовно) — немонетарні статті, що пов'язані з операціями в іноземній валюті, у національну валюту України перераховуються за валютним курсом на дату визначення справедливої вартості. Основні бух проводки: основні бухгалтерські проведення з обліку операцій з іноземною валютою

Надійшло на розподільний валютний рахунок: — фінансування із бюджету; Дт 318/1 Кт 681,701-702

— валюти грантів за міжнародними проектами Дт 318/1 Кт 712

Проведено банківською установою впродовж 5 днів перерозподілу коштів із розподільного валютного рахунка на основний валютний рахунок Дт 31 Кт 318/1

Нарахувано курсові різниці на залишок іноземної валюти на рахунках в установах банку — у разі збільшення курсу Дт318 Кт442

— у разі зменшення курсу Дт442 Кт 318

Отримано в касу готівки у валюті з валютного рахунка Дт 302 Кт 318

Видано із каси іноземної валюти під звіт Дт362 Кт 302

Перераховано кошти на рахунок банку для придбання іноземної валюти відповідно до чинного законодавства Дт 364 Кт 321,313,323

Зараховано кошти в іноземній валюті, придбані через банк Дт 318 Кт 364

Перераховано банку за послуги з придбання валюти Дт 801,802,811 Кт 321,313, 323

Перераховано до Пенсійного фонду 1,5 % від суми придбання валюти Дт651 Кт323,321, 313,

Списано за рах-к винної особи суми боргу за несвоєчасне повернення залишку вал коштів, отриманих для відрядження за кордонДт 363 Кт 362

Внесено до каси суму виявленої нестачі валюти в потрійному розмірі Дт 301 Кьт 363

Затверджені звіти про використання коштів та списані на видатки Дт 801, 802, 813 Кт 362