25 Облік касових видатків

Під видаткам розуміють державні платежі, які не підлягають поверненню, тобто такі платежі, які не створюють і не компенсують фінансові вимоги. Залежно від етапу руху бюджетних коштів видатки поділяються на касові та фактичні. Касовими видатками вважаються всі виплати, здійснені з поточних чи реєстраційних рахунків як готівкою, так і шляхом безготівкових перерахувань. Прикладом касових видатків може бути отримання готівки в касу на видачу заробітної плати. Перерахування коштів постачальникам за матеріали, продукти харчування, обладнання тощо. Облік касових видатків ведеться за кодами економічної класифікації, тому в первинних документах на списання грошей з бюджетних (реєстраційних) рахунків обов’язково необхідно вказувати цільове призначення (код) видатків. Взагалі, розподіл видатків на касові та фактичні визначається необхідністю контролю з боку держави за використанням коштів. Облік касових видатків забезпечує інформацію про касове виконання кошторису та залишки невикористаних асигнувань на кожну конкретну дату. Облік фактичних видатків дає можливість контролювати хід фактичного виконання кошторису видатків установи в цілому та дотримання встановлених норм за окремим статями і структурними підрозділами. Облік касових видатків ведеться на синтетичних рахунках 31 «Рахунки в банках» та 32 «Рахунки в казначействі» у розрізі відповідних субрахунків. Облік операцій з руху грошових коштів при меморіально-ордерній формі обліку в меморіальних ордерах № 2 і № 3. Аналітичний облік касових видатків у бюджетних установах і централізованих бухгалтеріях ведеться у «Картці аналітичного обліку касових видатків». Картка ведеться у розрізі кодів економічної класифікації видатків. При цьому для кожного коду функціональної класифікації видатків, для загального і спеціального фондів, для кожного виду коштів спеціального фонду складають окремі картки. Картка відкривається на місяць і заповнюється щодня бухгалтером на підставі виписок органу Державного казначейства (установи банку) з реєстраційних (поточних бюджетних) рахунків. Суми відшкодованих касових видатків записують на зворотному боці. Приклади: 1. отримано в касу готівку чеками з поточних, реєстраційних, спец реєстраційних рахунків Д 301 К 311 КЕКВ 1111,1120,1140,1342. 2. перераховано з поточних, реєстраційних рахунків, спеціальних реєстраційних рахунків суму утримань із зарплати за дорученням працівників Д 663,664,665,666,667,668 К 311,313,321,323 КЕКВ 1111. 3. перераховано суму внесків за розрахунками зі страхування та Пенсійним фондом Д 651,652,653,654 К 311,313,321,323,324,326. 3. перераховано суми постачальникам згідно з пред’явленими рахунками за придбані мат цінності: а) у порядку планових платежів Д 361 К 311,313,314,316,321,323,324,326 КЕКВ 1132,1133 б) шляхом попередньої оплати Д 364 К 311,313,314,316,319,321,323,324,326 КЕКВ 1131-1139,2110. 4. перераховано суми оплати за комунальні послуги те енергоносії Д 675 К 311,313,314,316,321,323,324,326 КЕКВ 1161-1166. 5. Надійшли на поточний, реєстраційний, спец реєстраційний рахунок із каси суми депонованої зарплати Д 311,313,321,323 К 301 КЕКВ 1111.