36 Облік інших коштів

Наявність коштів, що містяться в акредитивах, чекових книжках, оплачених талонах на бензин, мазут, харчування, путівках до будинків відпочинку, санаторіїв, турбаз, у повідомленнях на поштові перекази, поштових марках і марках держмита, в облігаціях позик, у бланках трудових книжок і вкладишах до них та інших грошових документах, обліковуються на рахунку № 33 «Інші кошти». Цей рахунок активний і поділяється на такі субрахунки: № 331 «Грошові документи в національній валюті»; № 332 «Грошові документи в іноземній валюті»; № 333 «Грошові документи в дорозі в національній валюті»; № 334 «Грошові документи в дорозі в іноземній валюті». Грошовими документами вважаються документи, що перебувають у касі установи. Прийом до каси й видача з каси грошових документів оформляються відповідно прибутковими та видатковими касовими ордерами, на яких ставиться штамп «фондовий. Облік цих операцій ведеться окремо від грошових коштів. Прибуткові та видаткові фондові ордери реєструються в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів на окремих сторінках. Суми коштів за акредитивами обліковуються на субрахунку № 331 і відображаються в обліку такими бухгалтерськими записами: На суму виставленого акредитива: Дебет № 331 Кредит № 313, 323. На суми використаних акредитивів: Дебет №10, 20, 23 Кредит № 331. Аналітичний облік ведеться окремо за кожним відкритим акредитивом на картках ф. № 292а. Окремий вид грошових документів становлять лімітовані чекові книжки, на яких обліковуються депоновані суми для розрахунків за отримані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи й надані послуги. Аналітичний облік операцій руху коштів за лімітованою чековою книжкою здійснюється в меморіальному ордері №4. Записи виконуються за кожним платіжним дорученням, рахунком, чеком у міру здійснення операції. Придбання установою талонів на пальне, поштових марок, марок держмита відображається в обліку за дебетом субрахунку № 331 і кредитом субрахунків № 313, 321, 323, 364. На суму отриманих повідомлень на грошові перекази проводиться запис: Дебет № 331 Кредит № 364 Після зарахування коштів за переказами до каси установи виконується запис про надходження грошових коштів до каси і зменшення суми грошових документів: Дебет № 301 Кредит № 331. Видача талонів на пальне, поштових марок та марок держмита відображається за дебетом № 362 «Розрахунки з підзвітними особами», їхня вартість вважається дебіторською заборгованістю. Витрати на придбання марок поштової оплати, марок держмита й талонів на пальне списуються на видатки установи за касовими та фактичними видатками згідно з кодами економічної класифікації видатків. Облік путівок на санаторне лікування та оздоровлення застрахованих осіб здійснюється так само, як інших грошових коштів установи. Проводки: основні бухгалтерські проведення з придбання й реалізації установою санаторно-курортних путівок

Перераховано коштів іншому санаторно-курортному закладу за придбані путівки Дт 364, Кт 321, 323

Отримано путівки (вартість без ПДВ) На суму ПДВ Дт 331 Кт 364, Дт 641, Кт 346

Надійшли кошти на рахунок установи за видані путівки Дт 321,323 Кт 675

Видано путівок (вартість безПДВ)Дт675Кт 331

На суму ПДВ Дт 675 Кт 641

Надійшли до каси установи кошти за реалізовані путівки (вартість без ПДВ) Дт 301 Кт 331

На суму ПДВ Дт 301 Кт 641

Зараховано на рахунок установи кошти із каси за реалізовані путівки Дт 321,323 Кт 301

Списана різниця вартості путівок, реалізованих за пільговою вартістю Дт 652,811 Кт 331

Перераховано ПДВ до бюджету Дт 641 Кт 321,323

Бланки трудових книжок та вкладишів до них установи й організації зберігають у касі поруч з іншими документами суворого обліку. У бух обліку бланки суворої звітності обліковують на позабалансовому рах 08 «Бланки суворого обліку». Аналітичний облік грошових документів, крім бланків трудових книжок ведеться на картках ф. 292а за їх видами або у книзі поточних рахунків і розрахунків ф. №292.