85 Облік результатів виконання кошторису за спеціальним фондом

Усі доходи й видатки спеціального фонду завершальними оборотами в кінці року списуються на результати виконання кошторису (зокрема доходи й видатки з незавершеного капітального будівництва). Крім того, на результати виконання кошторису списуються доходи й видатки за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, вартість переоцінених запасів та матеріалів, а також таких, що отримані від ліквідації, розбирання матеріальних цінностей, оприбутковані за результатами інвентаризації та нараховані курсові різниці. Також на результати фінансової діяльності в кінці кварталу відноситься депонентська та кредиторська заборгованість, терміни позовної давності якої минули, та безнадійна до стягнення дебіторська заборгованість. Не списуються на результати фінансової діяльності витрати виробничих (навчальних майстерень, підсобних господарств за договорами з науково-дослідних робіт, з виготовлення експериментальних пристроїв тощо) за незакінченими або закінченими, але не зданими роботами. Для визначення фінансового результату установи від надання державних послуг, реалізації продукції, надання інших послуг, відповідно до кошторису установи за спеціальним фондом призначено субрахунок № 432 «Результат виконання кошторису за спеціальним фондом». Залишок на рахунку № 432 «Результати виконання кошторису за спеціальним фондом» на кінець року обраховується розрахунковим способом, може бути як кредитовим, так і дебетовим та відображається в пасиві балансу у вигляді додаткового чи від’ємного сальдо. Синтетичний облік операцій з виведення фінансового результату виконання кошторису установи за загальним та спеціальним фондами відображаються окремо за загальним та спеціальним фондом у меморіальному ордері № 14. Аналітичний облік за субрахунком №432 ведеться окремо за кожним фондом на картках ф. № 292а (у книзі ф. № 292) або в машинограмі «Відомість обліку фінансово-розрахункових операцій». Основні проводки:

Списано отриманих за поточний рік доходів спеціального фонду бюджету:

-доходи за коштами, отриманими як плата за послуги Дт 711 Кт 432

-доходи за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ Дт 712 Кт 732

-доходи за іншими надходженнями спеціального фонду Дт 713 Кт 432

-доходи, спрямовані на покриття дефіциту заг-го фонду Дт 715 Кт 432

-доходи за витратами майбутніх періодів (доходи, отримані в минулому бюджетному році, але використані в поточному році), наприклад плата за навчання, перерахована за весь навчальний рік Дт 716 Кт 432

Списано доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт:

-реалізація виробів виробничих (навчальних) майстерень Дт 721 Кт 432

-реалізація продукції підсобних (навчальних) майстерень Дт 722 Кт 432

-реалізація науково-дослідних робіт за договорами Дт 723 Кт 432

Списано інші доходи бюджетних установ Дт 741 Кт 432

Списано видатки спеціального фонду:

-видатки за коштами, отриманими як плата за послуги Дт 432 Кт 811

-видатки за іншими джерелами власних надходжень Дт 432 Кт 812

-видатки за іншими надходженнями спец фонду Дт 432 Кт 813

Списано виробничі витрати за закінченими і зданими роботами:

-витрати виробничих (навчальних) майстерень Дт 432 Кт 821

-витрати підсобних (навчальних) сільських господарств Дт 432 Кт 822

-витрати на науково-дослідні роботи за договорами Дт 432 Кт 823

-видатки до розподілу Дт 432 Кт 826

Списано вартість переоц-их запасів та матер, а також таких, що отримані від ліквідації, розбирання матер цінностей, оприбутковані за результатами ін вен-ії Дт 441 Кт 432

Списано нараховані курсові різниці:

— додатні Дт 442 Кт 432

— від’ємні Дт 432 Кт 442