6. Инвентаризация нма

При инвентаризации НМА проверяют:

- документы, подтверждающие права организации на объект НМА;

- правильность отражения объектов НМА в учете.

Результаты инвентаризации отражают в описи НМА (форма № ИНВ-1а). Если же данные описи отличаются от данных бухгалтерского учета, составляют сличительную ведомость (форма № ИНВ-18). Формы инвентаризационной описи и сличительной ведомости утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Опись составляют в 2 экземплярах:

- один экземпляр передают в бухгалтерию;

- второй - работнику, ответственному за сохранность документов на нематериальные активы.

Ведомость составляют только по тем НМА, по которым в процессе инвентаризации были выявлены расхождения с данными бухгалтерского учета.

Ведомость составляют в 2 экземплярах:

- один экземпляр остается в бухгалтерии;

- второй передают работнику, ответственному за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы.

Выявленные при инвентаризации не учтенные ранее НМА приходуют на баланс по текущей рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации:

Дебет 04 Кредит 91-1 - оприходованы ранее не учтенные НМА, выявленные в процессе инвентаризации.

Списание НМА, на который у организации отсутствуют документы, отражают так:

Дт 05 Кт 04 - списана амортизация по НМА;

Дт 94 Кт 04 - списана остаточная стоимость НМА.

Списание недостающих НМА отражают так:

Дт 05 Кт 04 - списана амортизация по НМА;

Дт 94 Кт 04 - списана остаточная стоимость НМА.

Если виновное лицо установлено и признало свою вину, сумма недостачи относится на него по остаточной стоимости объекта:

Дт 73/2 Кт 94.

Разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего объекта НМА также относится на виновное лицо и одновременно эта сумма отражается в составе будущих доходов организации:

Дт 73/2 Кт 98, субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

Погашение суммы ущерба виновным лицом отражается записью:

Дт 50,51,70 Кт 73/2.

Одновременно сумма доходов будущих периодов в части, пропорциональной поступившему платежу, включается в состав прочих доходов организации:

Дт 98, субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» Кт 91/1.

Сумма внереализационного дохода, полученная в результате возмещения работником суммы недостачи, списывается:

Дт 91/9 Кт 99.

При отсутствии виновного лица недостача списывается в состав внереализационных расходов организации:

Дт 91/2 Кт 94.

Сумма нанесенного ущерба от недостачи НМА списывается на убытки:

Дт 99 Кт 91/9.