Порядок записи хозяйственных операций для пассивных счетов

Открываются счета, на которых записывают первоначальное сальдо (Сн). Берется сальдо начальное из пассивной части баланса. По кредиту счетов записывают увеличение, приход и поступление, по дебету – уменьшение, расход и выбытие.

В конце отчетного периода по каждому счету подводятся итоги оборотов, вначале по кредиту, а затем по дебету. При этом в итоги оборота по кредиту не включается первоначальный остаток, а относятся суммы операций, возникшие в отчетном периоде. Сальдо конечное (Ск) пассивных счетов определяется так:

Ск = Сн + ОбК – ОбД

Для пассивных счетов Дт – означает уменьшение, а Кт – увеличение.

Особенности пассивного счета:

1. Сн и Ск – кредитовое, показывают величину капитала и наличие обязательств.

2. Од отражают уменьшение капитала или обязательств предприятия.

3. Ок показывают увеличение капитала или обязательств.

Ск = Сн – Од + Ок.

Пассивные счета: 80, 82, 83, 66, 67, 51 и др.

Схема активного счета Схема пассивного счета

Д 50 «Касса» К Д 80 «Уставный капитал» К

Рис. 11. Схемы бухгалтерских счетов

На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами – учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Активно-пассивные счета выступают в одних случаях как активные (сальдо дебетовое), в других как пассивные (сальдо кредитовое) или могут иметь одновременно и дебетовое, и кредитовое сальдо (сальдо развернутое).

Эти счета предназначены в основном для расчетов и показывают либо долги поставщикам – кредиторскую задолженность, либо долги покупателей - дебиторскую задолженность.

Активно-пассивные счета: 71, 75, 76, 60, 62, 99 и др.

Рис. 12. Схема активно-пассивного счета