logo
Методичка 2011 Бухгалтерский учет

Порядок записи хозяйственных операций для пассивных счетов

Открываются счета, на которых записывают первоначальное сальдо (Сн). Берется сальдо начальное из пассивной части баланса. По кредиту счетов записывают увеличение, приход и поступление, по дебету – уменьшение, расход и выбытие.

В конце отчетного периода по каждому счету подводятся итоги оборотов, вначале по кредиту, а затем по дебету. При этом в итоги оборота по кредиту не включается первоначальный остаток, а относятся суммы операций, возникшие в отчетном периоде. Сальдо конечное (Ск) пассивных счетов определяется так:

Ск = Сн + ОбК – ОбД

Для пассивных счетов Дт – означает уменьшение, а Кт – увеличение.

Особенности пассивного счета:

  1. Сн и Ск – кредитовое, показывают величину капитала и наличие обязательств.

  2. Од отражают уменьшение капитала или обязательств предприятия.

  3. Ок показывают увеличение капитала или обязательств.

Ск = Сн – Од + Ок.

Пассивные счета: 80, 82, 83, 66, 67, 51 и др.

Схема активного счета Схема пассивного счета

Д 50 «Касса» К Д 80 «Уставный капитал» К

Сн ___________

Сн _________

Од +

Ок -

Од -

Ок +

Ск

Ск

Рис. 11. Схемы бухгалтерских счетов

На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами – учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Активно-пассивные счета выступают в одних случаях как активные (сальдо дебетовое), в других как пассивные (сальдо кредитовое) или могут иметь одновременно и дебетовое, и кредитовое сальдо (сальдо развернутое).

Эти счета предназначены в основном для расчетов и показывают либо долги поставщикам – кредиторскую задолженность, либо долги покупателей - дебиторскую задолженность.

Активно-пассивные счета: 71, 75, 76, 60, 62, 99 и др.

Дебет

Кредит

Сн – наличие дебиторской задолженности на начало периода

Сн – наличие кредиторской задолженности на начало периода

Од – увеличение ДЗ

– уменьшение КЗ

Ок – увеличение КЗ

– уменьшение ДЗ

Ск - наличие ДЗ на конец периода

Ск – наличие КЗ на конец периода

Рис. 12. Схема активно-пассивного счета