2.1.1. Учет денежных средств в кассе
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств из кассы организации (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 50 «Касса»).
Предприятие независимо от форм собственности имеет кассу для расчетов со своими работниками и с другими юридическими лицами. ЦБ России утвердил решением совета директоров «Порядок ведения кассовых операций в РФ» №40 от 22.09.93.
Предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до 5 дней), включая день получения денег в банке.
Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.
Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Мин.финансов РФ. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно–платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:
наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
правильность оформления документов;
наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.
Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
К приходным кассовым операциям относятся:
поступление денег от кассиров-операционистов;
возврат неиспользованных подотчетных сумм;
погашение недостачи виновными лицами;
поступление денег от прочих дебиторов.
Приходные кассовые операции оформляются ПКО на каждую хозяйственную операцию, который выписывается в одном экземпляре (бухгалтером или кассиром) и состоит из двух частей: самого ПКО и квитанции к ордеру.
Квитанция является отрывной частью и передается лицу, которое сдает деньги.
Квитанция заверяется круглой печатью организации. ПКО подписывается бухгалтером или кассиром. ПКО должны быть погашены штампом:
Получено | |
Дата | Подпись кассира |
К расходным кассовым операциям относятся:
выдача денег подотчетным лицам на командировки или на хозяйственные расходы;
выдача заработанной платы;
выдача депонированной зарплаты;
выплата денег на оказание материальной помощи работникам предприятия;
выдачу денег подотчетным лицам в погашение перерасхода;
оплата штрафов наличными за нарушение договорных обязательств;
оплата поставщикам наличными (до 100 000 руб. по 1 договору).
Расходные кассовые операции оформляются расходным ордером, выписываются в одном экземпляре, подписываются руководителем организации, главным бухгалтером и кассиром, выдавшим деньги.
Расходные кассовые ордера должны быть погашены штампом:
Оплачено | |
Дата | Подпись кассира |
Приходные и расходные кассовые операции регистрируются в бухгалтерии в журнале учета приходных и расходных ордеров.
Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса».
- Милованова е.Н., Яненко е.Ю. Бухгалтерский учет организации (предприятия)
- Оглавление
- Раздел 1. Основы теории бухгалтерского учета 4
- Раздел 2. Бухгалтерский учет основных видов имущества предприятия и источников его образования 73
- Раздел 1. Основы теории бухгалтерского учета
- 1.1. Понятие хозяйственного учёта
- 1.1.1. Виды хозяйственного учёта
- 1.1.2. Финансовый и управленческий учёт
- 1.2. Основные требования к бухгалтерскому учету, его задачи
- 1.2.1. Задачи бухгалтерского учета
- 1.2.2. Функции и принципы бухгалтерского учета
- 1.2.3. История возникновения бухгалтерского учета
- 1.3. Предмет бухгалтерского учета
- 1.3.1. Классификация имущества предприятия по составу и размещению
- Внеоборотные активы (основной капитал)
- Оборотные активы (оборотный капитал)
- 1.3.2. Классификация источников формирования имущества предприятия
- Используется резервный капитал на:
- Источники формирования имущества предприятия Заемные источники средств
- 1.4. Метод бухгалтерского учета
- Основными элементами метода бухгалтерского учета являются:
- 1.4.1. Документация и инвентаризация
- Контрольные вопросы
- Контрольное задание 1
- Контрольное задание 2
- Контрольное задание 3
- 1.4.2. Оценка и калькуляция
- Контрольные вопросы
- 1.5. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- 1.5.1. Требования к ведению бухгалтерского учета
- 1.5.2. Регулирование бухгалтерского учета
- Все нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет в рф, подразделяются на четыре уровня
- Учетная политика организации
- Аспекты Приказа об учетной политике:
- 1.6. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- 1.6.1. Учетные регистры
- Первичные учетные документы
- Регистры бухгалтерского учета
- Бухгалтерская отчетность
- Сроки и порядки предоставления бухгалтерской отчетности
- Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- Хранение документов бухгалтерского учета
- Контрольные вопросы
- 1.6.2. Формы бухгалтерского учета
- Регистрационный журнал за март 201_ г. Таблица 1
- Главная книга Счет 51 «Расчетные счета» Таблица 2
- Счет № Таблица 3
- Вид журнала-ордера, открытого на несколько счетов Таблица 4
- Вид главной книги Счет № Таблица 5
- Книга (журнал) учета хозяйственных операций Таблица 6
- Контрольные вопросы
- 1.7. Бухгалтерский баланс
- 1.7.1. Понятие бухгалтерского баланса, его виды
- Баланс на 1 марта 201_ г. Таблица 7
- Баланс-брутто на 1 сентября 201_ г. Таблица 8
- Баланс-нетто на 1 сентября 201_ г. Таблица 9
- 1.7.2. Содержание и структура бухгалтерского баланса
- I. Внеоборотные активы.
- III. Капитал и резервы.
- IV. Долгосрочные пассивы.
- V. Краткосрочные пассивы.
- 1.7.3. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
- 1.8.Счета и двойная запись
- 1.8.1. Содержание и строение бухгалтерских счетов. Порядок записи хозяйственных операций на счетах Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом
- Порядок записи хозяйственных операций для активных счетов
- Порядок записи хозяйственных операций для пассивных счетов
- Связь счетов бухгалтерского учета с балансом
- Этапы составления бухгалтерских проводок
- 1.8.2. Синтетические и аналитические счета, субсчета. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
- Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими
- Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- В оборотной ведомости по синтетическим счетам имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показывают сальдо начальное (Сн), обороты по Дт и Кт и сальдо конечное.
- Оборотная ведомость аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- Оборотная ведомость аналитического учета к счету 10 «Материалы»
- Журнал хозяйственных операций за январь 201_ г.
- Бухгалтерский баланс (ден. Ед.)
- Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 201_ г.
- Бухгалтерский баланс (ден. Ед.)
- Контрольные вопросы
- 1.8.3. Классификация счетов по экономическому содержанию
- 1.8.4. Классификация счетов по назначению и структуре
- 1.8.5. План счетов бухгалтерского учета
- Контрольные вопросы
- Раздел 2. Бухгалтерский учет основных видов имущества предприятия и источников его образования
- 2.1. Учет денежных средств и расчетных операций
- 2.1.1. Учет денежных средств в кассе
- Приход денежных средств в кассу
- Расход денежных средств из кассы
- 2.1.2. Учет денежных средств на расчетном счете
- Учет денежных средств на расчетном счете
- Бухгалтерские проводки Поступление денежных средств на расчетный счет:
- Перечисление (списание) денежных средств с расчетного счета:
- Учет денежных средств в валюте
- Учет денежных документов
- Учет денежных средств на специальных счетах в банках
- Аккредитивы
- Чековые книжки
- 2.1.3. Учет расчетных операций Расчеты с покупателями и заказчиками
- Учет расчетов за проданное имущество (выполненные работы, оказанные услуги)
- Учет авансов полученных
- Учет векселей полученных
- Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Учет авансов выданных
- Учет авансов выданных
- Учет векселей выданных
- Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- Учет расчетов по претензиям
- Учет расчетов по налогам и сборам
- Учет расчетов с учредителями
- 2.2. Учет внеоборотных активов
- 2.2.1. Учет основных средств
- Поступление основных средств
- Учет приобретения ос за плату
- Учет получения ос в счет вклада в уставный капитал
- Безвозмездное получение ос
- Получение ос по товарообменным операциям
- Начисление амортизации ос
- Ремонт ос
- Переоценка ос
- Продажа ос
- Учет списания ос вследствие морального и (или) физического износа
- Учет передачи ос в виде вклада в уставный капитал других организаций
- Учет безвозмездной передачи ос
- Учет аренды ос
- Оприходование неучтенных ос
- Учет списания ос при выявлении недостач или порчи
- Учет ликвидации ос при авариях, стихийных бедствиях, иных чрезвычайных ситуациях
- 2.2.2. Учет нематериальных активов
- Поступление нематериальных активов
- Приобретение нематериальных активов за плату
- Учет приобретения нма за плату
- Учет получения нма в счет вклада в уставный капитал
- Учет создания нма в организации
- Учет начисления амортизации нма
- Учет списания нма
- Предоставление права на использование нма
- 2.3. Учет материально–производственных запасов
- Учет поступления материалов
- Учет приобретения материалов за плату
- Учет неотфактурованных поставок
- Учет получения материалов по товарообменным операциям
- Учет изготовления материалов силами организации
- Учет внесения материалов в счет вклада в уставный капитал организации
- Безвозмездное получение материалов
- Учет отпуска материалов в производство
- Учет продажи материалов
- Учет инвентаризации материалов
- 2.4. Учет затрат на производство продукции Учет затрат на производство
- Калькулирование полной производственной себестоимости продукции
- 2.5. Учет готовой продукции и ее продажи
- Выпуск готовой продукции
- Учет продажи готовой продукции
- 2.6. Учет товаров и их продажи Поступление товаров Учет товаров по покупным ценам
- Учет товаров по продажным ценам
- Учет приобретения товаров через посредников (по договору комиссии).
- Учет приобретения товаров через подотчетных лиц
- Учет продажи товаров, учитываемых по покупным ценам
- Учет продажи товаров учитываемых по продажным ценам
- Продажа товаров через посредников (по договору комиссии)
- Продажа товаров, принятых на комиссию
- 2.7. Учет финансовых вложений
- Паи и акции
- Долговые ценные бумаги
- Предоставленные займы
- Учет кредитов и займов
- Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов
- 2.8. Учет финансовых результатов Учет финансовых результатов и использования прибыли
- Доходы и расходы по обычным видам деятельности
- Прочие доходы и расходы
- Условный расход (доход) по налогу на прибыль
- Постоянное налоговое обязательство
- Отложенный налоговый актив
- Отложенное налоговое обязательство
- 2.9. Учет капитала
- Учет уставного капитала
- Учет резервного капитала
- Учет добавочного капитала
- Список литературы