Учет расчетов с подотчетными лицами
У предприятия возникает потребность в выдаче наличных денег под отчет своим работникам на командировочные, хозяйственные, представительские и другие расходы.
Список работников, имеющих право получать в кассе наличные деньги, утверждается приказом руководителя в Учетной политике организации, при этом сумма хозяйственных расходов, которую организация может потратить на административно-хозяйственные нужды согласовывается с банком.
Аванс выдается по расходному кассовому ордеру. О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов: счетов, товарных чеков, справок, отрывных талонов, билетов, квитанций и т.д.
При направлении работника в служебную командировку в пределах РФ ему выписывается командировочное удостоверение.
Законодательство РФ предусматривает следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировке:
за работником сохраняется средний заработок
оплата суточных на время нахождения в командировке в соответствии с законодательством РФ;
оплата расходов по проезду к месту назначения и обратно
оплата расходов по найму жилья
Днем отъезда в командировку считается календарные сутки(24 часа), а днем приезда считается дата прибытия транспортного средства в пункт назначения (т.е. учитывается время поездки от аэропорта или железнодорожного вокзала).
По возвращению из командировки сотрудник составляет авансовый отчет в течение трех рабочих дней и к нему прилагает командировочное удостоверение с отметками «убыл–прибыл», проездные билеты, счета гостиницы и др. На приобретенные подотчетным лицом материальные ценности прилагаются накладные, счета-фактуры, товарные чеки.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого отражаются выданные под отчет денежные средства, а по кредиту отражается списание израсходованных подотчетным лицом сумм на основании авансовых от чего и приложенных к нему документов.
Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу и каждой выданной подотчетной сумме. Дебетовое сальдо показывает задолженность подотчетного лица перед предприятием, кредитовое сальдо – задолженность предприятия перед сотрудником.
Синтетический учет по счету 71
Содержание операции | Д | К |
Выдано из кассы в подотчет | 71 | 50/1 |
Списание командировочных расходов согласно авансовым отчетам по установленным нормам | 20, 23,25,26,29,44 | 50/1 |
Поступление материальных ценностей, оплаченных за счет подотчетных сумм. | 08, 10, 41 19 | 71 |
Возврат (удержание) подотчетных сумм | 50/1 | 71 |
Приобретение денежных средств | 50/3 | 71 |
Списание судебных издержек и арбитражных сборов; | 91/2 | 71 |
Оплата нетоварных операций | 76 | 71 |
Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий (п.10 Порядка ведения кассовых операций).
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произведи окончательный расчет по ним (п.11 Порядка ведения кассовых операций).
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника) (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).
- Милованова е.Н., Яненко е.Ю. Бухгалтерский учет организации (предприятия)
- Оглавление
- Раздел 1. Основы теории бухгалтерского учета 4
- Раздел 2. Бухгалтерский учет основных видов имущества предприятия и источников его образования 73
- Раздел 1. Основы теории бухгалтерского учета
- 1.1. Понятие хозяйственного учёта
- 1.1.1. Виды хозяйственного учёта
- 1.1.2. Финансовый и управленческий учёт
- 1.2. Основные требования к бухгалтерскому учету, его задачи
- 1.2.1. Задачи бухгалтерского учета
- 1.2.2. Функции и принципы бухгалтерского учета
- 1.2.3. История возникновения бухгалтерского учета
- 1.3. Предмет бухгалтерского учета
- 1.3.1. Классификация имущества предприятия по составу и размещению
- Внеоборотные активы (основной капитал)
- Оборотные активы (оборотный капитал)
- 1.3.2. Классификация источников формирования имущества предприятия
- Используется резервный капитал на:
- Источники формирования имущества предприятия Заемные источники средств
- 1.4. Метод бухгалтерского учета
- Основными элементами метода бухгалтерского учета являются:
- 1.4.1. Документация и инвентаризация
- Контрольные вопросы
- Контрольное задание 1
- Контрольное задание 2
- Контрольное задание 3
- 1.4.2. Оценка и калькуляция
- Контрольные вопросы
- 1.5. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- 1.5.1. Требования к ведению бухгалтерского учета
- 1.5.2. Регулирование бухгалтерского учета
- Все нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет в рф, подразделяются на четыре уровня
- Учетная политика организации
- Аспекты Приказа об учетной политике:
- 1.6. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- 1.6.1. Учетные регистры
- Первичные учетные документы
- Регистры бухгалтерского учета
- Бухгалтерская отчетность
- Сроки и порядки предоставления бухгалтерской отчетности
- Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- Хранение документов бухгалтерского учета
- Контрольные вопросы
- 1.6.2. Формы бухгалтерского учета
- Регистрационный журнал за март 201_ г. Таблица 1
- Главная книга Счет 51 «Расчетные счета» Таблица 2
- Счет № Таблица 3
- Вид журнала-ордера, открытого на несколько счетов Таблица 4
- Вид главной книги Счет № Таблица 5
- Книга (журнал) учета хозяйственных операций Таблица 6
- Контрольные вопросы
- 1.7. Бухгалтерский баланс
- 1.7.1. Понятие бухгалтерского баланса, его виды
- Баланс на 1 марта 201_ г. Таблица 7
- Баланс-брутто на 1 сентября 201_ г. Таблица 8
- Баланс-нетто на 1 сентября 201_ г. Таблица 9
- 1.7.2. Содержание и структура бухгалтерского баланса
- I. Внеоборотные активы.
- III. Капитал и резервы.
- IV. Долгосрочные пассивы.
- V. Краткосрочные пассивы.
- 1.7.3. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
- 1.8.Счета и двойная запись
- 1.8.1. Содержание и строение бухгалтерских счетов. Порядок записи хозяйственных операций на счетах Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом
- Порядок записи хозяйственных операций для активных счетов
- Порядок записи хозяйственных операций для пассивных счетов
- Связь счетов бухгалтерского учета с балансом
- Этапы составления бухгалтерских проводок
- 1.8.2. Синтетические и аналитические счета, субсчета. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
- Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими
- Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- В оборотной ведомости по синтетическим счетам имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показывают сальдо начальное (Сн), обороты по Дт и Кт и сальдо конечное.
- Оборотная ведомость аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- Оборотная ведомость аналитического учета к счету 10 «Материалы»
- Журнал хозяйственных операций за январь 201_ г.
- Бухгалтерский баланс (ден. Ед.)
- Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 201_ г.
- Бухгалтерский баланс (ден. Ед.)
- Контрольные вопросы
- 1.8.3. Классификация счетов по экономическому содержанию
- 1.8.4. Классификация счетов по назначению и структуре
- 1.8.5. План счетов бухгалтерского учета
- Контрольные вопросы
- Раздел 2. Бухгалтерский учет основных видов имущества предприятия и источников его образования
- 2.1. Учет денежных средств и расчетных операций
- 2.1.1. Учет денежных средств в кассе
- Приход денежных средств в кассу
- Расход денежных средств из кассы
- 2.1.2. Учет денежных средств на расчетном счете
- Учет денежных средств на расчетном счете
- Бухгалтерские проводки Поступление денежных средств на расчетный счет:
- Перечисление (списание) денежных средств с расчетного счета:
- Учет денежных средств в валюте
- Учет денежных документов
- Учет денежных средств на специальных счетах в банках
- Аккредитивы
- Чековые книжки
- 2.1.3. Учет расчетных операций Расчеты с покупателями и заказчиками
- Учет расчетов за проданное имущество (выполненные работы, оказанные услуги)
- Учет авансов полученных
- Учет векселей полученных
- Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Учет авансов выданных
- Учет авансов выданных
- Учет векселей выданных
- Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- Учет расчетов по претензиям
- Учет расчетов по налогам и сборам
- Учет расчетов с учредителями
- 2.2. Учет внеоборотных активов
- 2.2.1. Учет основных средств
- Поступление основных средств
- Учет приобретения ос за плату
- Учет получения ос в счет вклада в уставный капитал
- Безвозмездное получение ос
- Получение ос по товарообменным операциям
- Начисление амортизации ос
- Ремонт ос
- Переоценка ос
- Продажа ос
- Учет списания ос вследствие морального и (или) физического износа
- Учет передачи ос в виде вклада в уставный капитал других организаций
- Учет безвозмездной передачи ос
- Учет аренды ос
- Оприходование неучтенных ос
- Учет списания ос при выявлении недостач или порчи
- Учет ликвидации ос при авариях, стихийных бедствиях, иных чрезвычайных ситуациях
- 2.2.2. Учет нематериальных активов
- Поступление нематериальных активов
- Приобретение нематериальных активов за плату
- Учет приобретения нма за плату
- Учет получения нма в счет вклада в уставный капитал
- Учет создания нма в организации
- Учет начисления амортизации нма
- Учет списания нма
- Предоставление права на использование нма
- 2.3. Учет материально–производственных запасов
- Учет поступления материалов
- Учет приобретения материалов за плату
- Учет неотфактурованных поставок
- Учет получения материалов по товарообменным операциям
- Учет изготовления материалов силами организации
- Учет внесения материалов в счет вклада в уставный капитал организации
- Безвозмездное получение материалов
- Учет отпуска материалов в производство
- Учет продажи материалов
- Учет инвентаризации материалов
- 2.4. Учет затрат на производство продукции Учет затрат на производство
- Калькулирование полной производственной себестоимости продукции
- 2.5. Учет готовой продукции и ее продажи
- Выпуск готовой продукции
- Учет продажи готовой продукции
- 2.6. Учет товаров и их продажи Поступление товаров Учет товаров по покупным ценам
- Учет товаров по продажным ценам
- Учет приобретения товаров через посредников (по договору комиссии).
- Учет приобретения товаров через подотчетных лиц
- Учет продажи товаров, учитываемых по покупным ценам
- Учет продажи товаров учитываемых по продажным ценам
- Продажа товаров через посредников (по договору комиссии)
- Продажа товаров, принятых на комиссию
- 2.7. Учет финансовых вложений
- Паи и акции
- Долговые ценные бумаги
- Предоставленные займы
- Учет кредитов и займов
- Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов
- 2.8. Учет финансовых результатов Учет финансовых результатов и использования прибыли
- Доходы и расходы по обычным видам деятельности
- Прочие доходы и расходы
- Условный расход (доход) по налогу на прибыль
- Постоянное налоговое обязательство
- Отложенный налоговый актив
- Отложенное налоговое обязательство
- 2.9. Учет капитала
- Учет уставного капитала
- Учет резервного капитала
- Учет добавочного капитала
- Список литературы