4. Учёт кассовых операций в иностранной валюте

Если предприятие осуществляет внешнеэкономическую деятельность, то оно может получать в кассу иностранную валюту с валютного счёта только для выдачи её на командировочные расходы. Учёт этой валюты осуществляется на субсчете 50/4 в двух оценках иностранной и национальной валюте.

Дт 71 Кт 50/4 - выдача сумм на командировку

Дт 50/4 Кт 71 - возврат неиспользованных средств

Так как на предприятии должна быть одна кассовая книга, то в ней, для учёта иностранной валюты, отводятся листы в конце.

Регистрами учёта по субсчету 50/4 является журнал-ордер № 1/1 и ведомость № 1/1. их строение и способ заполнения аналогичный журналу-ордеру № 1 и ведомости № 1, только суммы в них отражаются в двух оценках.

В конце месяца бухгалтер обязан производить пересчёт остатков валюты в кассе по курсу, действующему на последний день месяца. При этом возникают курсовые разницы:

- положительные Дт 50/4 Кт 91

- отрицательные Дт 91 Кт 50/4