Модуль1_теория

3. Варианты учёта поступления материалов.

Учёт поступления материалов может быть организован в двух вариантах:

с применением субсчета ТЗР к счёту «материалы»
с применением счетов 15 и 16.

Организации приобретают материалы у поставщиков по оптовым ценам, которые в зависимости от места (франко) доставки могут быть франко-склад поставщика, франко-станция отправления, ……, франко-склад покупателя.

Кроме того, у покупателя возникают дополнительные затраты. Связанные с заготовлением, которые называются транспортно-заготовительные расходы (ТЗР).

ТЗР включают в себя:

расходы по транспортировке;
наценки снабженческих организаций (комиссионные сборы);
оплата за хранение;
командировки по заготовлению материалов;
недостачи и порчи материалов в пути;
содержание заготовительно-складского аппарата;
прочие расходы.

Так как фактическая себестоимость определяется в конце месяца, то в текущем учёте материалы учитываются по учётным ценам, утверждённым в учётной политике.

Если предприятие использует первый метод учёта поступления, то этот процесс оформляется бухгалтерскими записями:

Дт 10 Кт 60 – стоимость материалов по учётной цене

Дт 19 Кт 60 – сумма НДС

Сумма ТЗР отражается на субсчете «ТЗР», открываемом к счёту «Материалы» (например 10/10)

Дт 10/10 Кт 76 – начислены комиссионные сборы

Дт 10/10 Кт 70 – начислена заработная плата работникам, осуществляющим заготовление

Дт 10/10 Кт 69 – начислены взносы ФСО от заработной платы

Дт 10/10 Кт 71 – списаны подотчётные суммы

Дт 10/10 Кт 20,23,28 – оприходованы отходы, полученные в основном, вспомогательном производствах и в результате окончательного брака.

При этом варианте учёта фактическая себестоимость поступивших за месяц материалов определяется:

Фактическая себестоимость = ОбДт 10 + ОбДт 10/10

Фактический расход материалов в производство и на другие цели отражается бухгалтерскими записями:

Дт 20,21,23,25,26,28,44 Кт 10 – списание материалов по учётным ценам

Списание сумм ТЗР осуществляется при помощи:

Абсолютную сумму ТЗР находят по формуле:

Зпр * % ТЗР,

где – Зпр – стоимость запасов, списанных на производство по учётным ценам.

Если предприятие использует второй метод учёта поступления, то этот процесс оформляется бухгалтерскими записями:

Дт 15 Кт 60,76,70,69,71,20,23,28 – операции аналогичны первому способу (при ответе описывать эти операции)

Дт 19 Кт 60 – отражается сумма НДС

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, осуществляется по учётным ценам и отражается Дт 10 Кт 15

В результате произведённых записей на счёте 15 возникает разница между оборотом дебета и оборотом кредита:

если. Об Д-т 15 > Об К-т 15 – это означает, что фактическая себестоимость заготовленных материалов выше учётной цены.

На эту разницу делается запись Дт 16 Кт 15.

В результате этого обороты по дебету и кредиту счёта 15 будут отражать сумму заготовленных производственных запасов по фактической себестоимости;

если Об Дт 15 < Об Кт 15 – это означает, что учётная цена выше фактической себестоимости.

В этом случае делается запись Дт 16 Кт 15 – методом «красного сторно».

При этом варианте учёта фактическая себестоимость поступивших за месяц материалов определяется:

Фактическая себестоимость = Об Дт 10 + Об Дт 16

Фактический расход материалов в производство и на другие цели отражается бухгалтерскими записями:

Дт 20,21,23,25,26,28,44 Кт 10 – списание материалов по учётным ценам.

Списание суммы отклонений осуществляется при помощи:

Абсолютную сумму отклонений рассчитывают по формуле:

Зпр * % откл.

Содержание