3. Учет ндс по операциям реализации основных средств

Сумма НДС по операциям реализации основных средств рассчитывается умножением налоговой базы на ставку налога.

Согласно Налоговому Кодексу РФ налоговая база определяется в зависимости от того, как реализуемый объект был учтен при принятии его на баланс: с НДС или без него.

При реализации основных средств, учтенных без НДС – налоговая база определяется исходя из их продажной стоимости без НДС.

Например: предприятием продан объект основных средств, продажная цена которого 24000 руб.

Произведена оплата покупателем Дт 51 Кт 91 - 24000 руб.

Отражено возникновение обязательств перед бюджетом по НДС

Дт 91 Кт 68 3661 руб. (24000 * 18/118)

При реализации основных средств, учтенных по стоимости, включающей сумму уплаченного при приобретении НДС – налоговая база определяется как разница между продажной ценой вместе с НДС и его стоимостью. Под стоимостью объекта понимается его остаточная стоимость.

Например: остаточная стоимость объекта 6800 руб. Продажная цена 9500 руб. вместе с НДС.

Произведена оплата покупателем Дт 51 Кт 91 - 9500 руб.

Отражено возникновение обязательств перед бюджетом по НДС

Дт 91 Кт 68 - 412 руб. [(9500 - 6800) * 18/118]

При безвозмездной передаче основных средств сумма НДС исчисляется исходя из рыночной стоимости.

При реализации основных средств, внесенных в качестве вкладов в уставный капитал – налоговая база определяется исходя из их продажной стоимости без НДС (см. п.1).