4.3. Понятие о синтетическом и аналитическом учете, субсчетах

Для управления предприятием необходима не только обобщенная информация, но и детальные сведения о состоянии и движении средств и источников их образования. Поэтому в бухгалтерском учете используется классификация счетов по степени обобщения информации. Такая классификация выделяет три группы счетов:

- счета синтетические (обобщающие),

- счета аналитические (детализирующие),

- субсчета (промежуточные между синтетическими и аналитическими).

Синтетические счета дают обобщающие показатели в денежном выражении о хозяйственных средствах и их источниках и о совершаемых операциях.

Аналитические счета используются для подробной количественно-суммовой характеристики хозяйственных средств и их источников.

В аналитических счетах анализируются и конкретизируются данные синтетических счетов. На аналитических счетах отражают данные не только в денежном, но и в натуральном, трудовом или условно-натуральном измерении. Аналитические счета открываются только к определенному синтетическому счету, поэтому они по своей структуре должны соответствовать тому синтетическому счету, к которому они открыты.

Если аналитические счета открыты к активному счету (средства предприятия), то они будут также активными (сальдо дебетовое, увеличение средств отражается по дебету, а уменьшение – по кредиту). Сальдо на конец отчетного периода рассчитывается по формуле: СНД + ОД – ОК = СКД.

Если аналитические счета открыты к пассивному счету (источники образования), то они также будут пассивными (сальдо записывается в кредит, увеличение источников отражается по кредиту, а уменьшение – по дебету). Сальдо на конец отчетного периода рассчитывается по формуле: СНК + ОК – ОД = СКК.

Между счетами синтетического и аналитического учета существует определенная взаимосвязь:

• начальное и конечное сальдо синтетического счета должны быть равны общей сумме остатков по аналитическим счетам, открытым к данному синтетическому счету;

• обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны соответствовать общим итогам оборотов по аналитическим счетам, открытым к данному синтетическому счету.

В конце отчетного периода показатели аналитического и синтетического учета сверяют и при выявлении неточностей исправляют ошибки. Таким образом устанавливается непротиворечивость учетных данных.

Для обобщения разнородной информации аналитических счетов внутри синтетического счета используются субсчета.

Пример.

В учете мебельной фабрики могут быть открыты виды счетов, представленные в нижерасположенной таблице.

Пример.

Состав материальных ценностей мебельной фабрики на начало отчетного периода:

Операции за месяц:

Отражение операций по аналитическим счетам к счету «Материалы» рассмотрено в нижерасположенной таблице.