5. Учёт операций на специальных счетах в банке

Наряду с расчётными счетами организации могут иметь счета для учёта денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, в платёжных чековых книжках, в банковских пластиковых карточках.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Банк, открывающий аккредитив может произвести поставщику платёж при условии предоставления им документов и выполнения условий, предусмотренных в аккредитиве.

Банковская пластиковая карта - платёжное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ или услуг, а также получения наличных денег а банках и банкоматах. Все условия пользования картой оговариваются в договоре между банком и держателем карты.

Платёжные чековые книжки - выдаёт банк для осуществления расчётов с прочими кредиторами за оказанные разовые услуги. Отрывной талон чека выдаётся кредитору, по которому он может получить деньги в банке.

Учёт данных средств ведётся на счете № 55(А) «Специальные счета в банках» в аналогичном порядке отражения операций на счёте 51.

Зачисление денежных средств на специальные счета отражается:

Дт 55 Кт 51 - с расчётного счёта

Дт 55 Кт 66 – средств краткосрочного кредита или займа

По мере использования этих средств (на основании выписок банка) производится запись:

Дт 60 Кт 55 - оплата счетов поставщиков

Пластиковые карточки и чековые книжки выдаются под отчёт работнику, и при этом делается запись: Дт 71 Кт 55.

Не использованные средства возвращаются на тот счёт в банке, с которого они были перечислены и отражаются записью: Дт 51, 66 Кт 55

55 счёт имеет субсчета, открываемые для учёта движения отдельных платёжных документов.