Оборотная ведомость по синтетическим счетам

В графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» по активным счетам сумма указывается по дебету, по пассивным – по кредиту, по активно-пассивным – по дебету и по кредиту одновременно.

Обороты за месяц (суммы всех операций отдельно по дебету и по кредиту счетов) заносятся в колонки и по дебету и по кредиту.

После составления оборотной ведомости подсчитываются итоги по каждой колонке.

Главная особенность правильно составленной оборотной ведомости – это три пары равных итогов:

1. Итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу начальных остатков по кредиту (как актив баланса равен его пассиву).

2. Итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту – по принципу двойной записи операций на четах бухгалтерского учета.

3. Итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту (как актива и пассива баланса).

Если такого равенства нет, значит допущены ошибки, которые необходимо исправить.

Бывают случаи, когда могут быть допущены ошибки даже при наличии трех пар равенств:

1. Операция отражена в правильной корреспонденции счетов, но в меньшей или большей сумме.

2. Сумма операции правильная, но корреспонденция счетов указана неправильно.

Поэтому в первую очередь необходимо проверить записи тех счетов, по которым ведется аналитический учет и составляется оборотная ведомость.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по тому же принципу, что и оборотная ведомость по синтетическим счетам, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету, при этом ведется два вида учета ценностей по счетам – суммовая (в денежной форме) и количественно суммовая (в натуральных и денежных показателях).

Первая используется при расчетах с поставщиками, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами и т.д., а вторая – при учете материальных ценностей на складах и в производстве.

Итог по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости. Оборотная ведомость имеет удобную организацию учета информации по счетам, поэтому из нее легко переносить уже проверенные данные в месячный и квартальный баланс.