Примеры

Пример 1. Организация, осуществляющая производственную деятельность, отражает в учете следующие операции:

1) Произведена партия продукции, фактическая себестоимость 50000 рублей.

2) Расходы на рекламу составили 23600 рублей (с учетом НДС), оплачены.

3) Заключен договор на поставку продукции, сумма договора 94400 рублей (с учетом НДС). В соответствии с договором от покупателя получен аванс 47200 рублей. Начислен НДС по авансу.

4) Отгружена продукция покупателю. По договору право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки.

5) После отгрузки получена оставшаяся часть оплаты.

6) Общехозяйственные расходы составили 800 рублей. В конце месяца определяется финансовый результат.

В соответствии с учетной политикой:

- продукция приходуется на склад по фактической себестоимости;

- выручка для целей налогообложения определяется в момент отгрузки;

- расходы, учитываемые на счете 26, списываются в дебет счета 90 «Продажи».

Задание. Указать корреспонденцию счетов хозяйственных операций и первичные документы.

Расчет финансового результата:

Финансовый результат по продажам:

- оборот по кредиту счета 90 (доходы) – 94400 рублей;

- оборот по дебету счета 90 (расходы) – 14400+50000+20000+800=85200 рублей;

- прибыль (кредитовое сальдо по счету 90) – 9200 рублей.

Пример 2. Организация, осуществляющая оптовую торговлю, отражает в учете следующие операции:

1) Закуплена партия товаров на сумму 153400 рублей (включая НДС). Оплачено.

2) Оплачены транспортные услуги по доставке товаров 11800 рублей (с учетом НДС).

3) Израсходованы материалы на упаковку товаров на сумму 2000 рублей. Произведены расходы на рекламу 23600 рублей (с учетом НДС).

4) Заключен договор на поставку партии товаров на сумму 118000 рублей (с учетом НДС). В соответствии с ним от покупателя получен аванс 59000 рублей. Начислен НДС по авансу.

5) Отгружены товары покупателю. Себестоимость товаров 50000 рублей. По договору поставки право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки.

6) После отгрузки получена оставшаяся часть оплаты.

7) В конце месяца подводятся итоги.

Учетная политика организации предполагает:

- расходы на транспортные услуги включаются в издержки обращения;

- выручка для целей налогообложения определяется по мере получения оплаты.

Расчет: Суммы транспортных расходов подлежат распределению между реализованными товарами и остатком товаров на конец месяца. Средний процент затрат, подлежащих распределению = ТР/(Тр+То)*100%, где

ТР – транспортные расходы, подлежащих распределению;

Тр – стоимость реализованных за месяц товаров;

То – стоимость остатка товаров.

Согласно задаче средний процент = 10000/(50000+80000)*100% ≈ 7,69%. Остаток товаров = 80000 рублей (130000 – 50000). Транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на конец месяца = 7,69%*80000/100% = 6155 рубля; транспортные расходы, относящиеся к реализованным товарам = 7,69%*50000/100% = 3845 рублей.

Издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам за месяц = 2000 (затраты на материалы) + 20000 (затраты на рекламные услуги) + 3845 (транспортные расходы с учетом распределения) = 25845 рублей.

Задание. Указать корреспонденцию счетов хозяйственных операций и первичные документы.

Расчет финансового результата:

Финансовый результат по продажам:

- оборот по кредиту счета 90 (доходы) – 118000 рублей;

- оборот по дебету счета 90 (расходы) – 18000+50000+25845=93845 рублей;

- прибыль (кредитовое сальдо по счету 90) – 24155 рублей.

Пример 3. Организация, осуществляющая розничную торговлю, отражает в учете следующие операции (товары организации учитываются по продажным ценам):

1) Оплачены и получены товары на сумму 47200 рублей (с учетом НДС). Сформирована продажная цена товаров, торговая наценка составляет 50 %;

2) За месяц проданы товары на сумму 17700 рублей (с учетом НДС).

3) В конце месяца определен финансовый результат.

Учетная политика организации предполагает:

- товары учитываются по продажным ценам, включающим торговую наценку, НДС;

- стоимость реализованных товаров считывается в конце месяца.

Расчет: Стоимость поступивших товаров без НДС 40000 рублей, НДС – 7200 рублей. Торговая наценка 40000*0,5 = 20000 рублей. НДС, включаемый в продажную стоимость товаров равен (40000+20000)*0,18 = 10800 рублей. Стоимость товаров по продажным ценам равна 40000+20000+10800 = 70800 рублей.

Проданы товары на 17700 рублей. НДС по проданным товарам равен 17700/1,18*0,18 = 2700 рублей. Валовая прибыль (торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам) равна (17700-2700)/1,5*0,5 = 5000 рублей. Покупная стоимость реализованных товаров = 10000 рублей.

Задание. Указать корреспонденцию счетов хозяйственных операций и первичные документы.