бухучет и анализ / Краткий конспект лекций

Корреспонденция счетов

№ п/п	Операция	Дебет	Кредит	Первичные документы
1	2	4	5	6
Учет кредитов и займов
1.	Получены краткосрочные кредиты, займы	51	66	Выписка банка
2.	Получены долгосрочные кредиты, займы	51	67	Выписка банка
3.	Начислены проценты	91/2	66/проценты, 67/проценты	Расчет бухгалтерии
4.	Возвращены кредиты, займы	66,67	51	Платежное поручение, выписка банка
5.	Оплачены проценты	66/проценты, 67/проценты	51	Платежное поручение, выписка банка
6.	Кредиты и займы, не оплаченные в срок	66,67	66/просроченные, 67/просроченные	Справка бухгалтерии
Размещение облигаций
1.	Облигации размещаются по номинальной стоимости	51	66,67/ценные бумаги	Акт приема-передачи, выписка банка
2.	Облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость:
	- номинальная стоимость облигаций	51	66,67/ценные бумаги	Акт приема-передачи, выписка банка
	- разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью	51	98/1	Расчет бухгалтерии, выписка банка
	- списывается разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью (равномерно в течение срока обращения облигаций)	98/1	91/1	Расчет бухгалтерии
3.	Облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости:
	- суммы, полученные от размещения	51	66,67/ценные бумаги	Акт приема-передачи, выписка банка
	- списывается разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью (равномерно в течение срока обращения облигаций)	91/2	66,67/ценные бумаги	Расчет бухгалтерии
Расчеты с кредитной организацией по операциям учета (дисконта) векселей
1.	Получен вексель ль покупателей в счет задолженности	62/вексель	90/1	Акт приема-передачи векселя
2.	Вексель дисконтирован кредитной организацией:
	- номинальная стоимость векселя за вычетом учетного процента, уплаченного кредитной организации	51,52	66,67/дисконт векселя	Выписка банка
	- учетный процент, уплаченный кредитной организации	91/2	66,67/процент	Справка бухгалтерии
3.	Получение извещения кредитной организации о погашении векселя	66,67/дисконт векселя	62/вексель	Извещение
4.	Возврат кредитной организации полученных денежных средств по дисконту векселя из-за просрочки векселя	66,67/дисконт векселя	51	Платежное поручение, выписка банка

Пример

Пример 1. Акционерное общество привлекает денежные средства путем размещения облигаций серии А: номинал облигации 1000 рублей, срок погашения 6 месяцев, доход по облигациям 20 % годовых, выплачивается при погашении. При этом:

1) Размещено 5 облигаций серии А по 1100 рублей;

2) Размещено 10 облигаций серии А по 1000 рублей;

3) Через полгода размещенные облигации серии А погашены.

Задание. Указать корреспонденцию счетов хозяйственных операций и первичные документы.

Решение:

№ п/п	Операция	Сумма, рублей	Дебет	Кредит	Первичные документы
1.	Размещено 5 облигаций серии А:
	- номинальная стоимость	5000	51	66/ценные бумаги	Акт приема-передачи облигаций, выписка банка
	- превышение над номинальной стоимостью	500	51	98/1	Расчет бухгалтерии, выписка банка
2.	Размещено 10 облигаций серии А	10000	51	66/ценные бумаги	Акт приема-передачи облигаций, выписка банка
3.	Погашается разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций равномерными частями ежемесячно в течение 6 месяцев	83,33*5+83,35=500	98/1	91/1	Расчет бухгалтерии
4.	Начислены проценты по облигациям	1500	91/2	66/проценты	Расчет бухгалтерии
5.	Выплачены проценты	1500	66/проценты	51	Платежное поручение, выписка банка
6.	Погашаются облигации серии А	15000	66/ценные бумаги	51	Платежное поручение, выписка банка

Пример 2. Акционерное общество привлекает денежные средства путем размещения облигаций серии В: номинал облигации 1000 рублей, срок погашения 1,5 года, доход по облигациям 25 % годовых, выплачивается 1 раз в полгода. При этом:

1) Размещено 15 облигаций серии В по 850 рублей;

2) Через полгода выплачен доход по облигациям серии В;

2) Через год выплачен доход по облигациям;

3) Через 1,5 года погашены облигации серии В.

Задание. Указать корреспонденцию счетов хозяйственных операций и первичные документы.

Решение:

№ п/п	Операция	Сумма, рублей	Дебет	Кредит	Первичные документы
1.	Размещено 15 облигаций серии В	12750	51	67/ценные бумаги	Акт приема-передачи облигаций, выписка банка
2.	За первые полгода ежемесячно равными долями погашается разница между номинальной стоимостью и ценой размещения облигаций	125*6=750	91/2	67/ценные бумаги	Расчет бухгалтерии
3.	За первые полгода начислены и выплачены проценты по облигациям серии В	1875	91/2 67/проценты	67/проценты 51	Расчет бухгалтерии Платежное поручение и выписка банка
Аналогичные п.2) и 3) проводки за последующие 12 месяцев
4.	Погашаются облигации серии В	15000	67/ценные бумаги	51	Платежное поручение, выписка банка

Содержание