Корреспонденция счетов

№ п/п

Операция

Дебет

Кредит

Первичные документы

1

2

4

5

6

Учет основных средств

1.

Приобретен объект, учитываемый в составе основных средств:

- покупная стоимость (без НДС)

08/4

60

Акт приема-передачи, накладная

- НДС по приобретенным основным средствам

19/1

60

Счет-фактура

- затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств (без НДС)

08/4

60

Счет, акт, товарно-транспортная накладная

- НДС по затратам

19/1

60

Счет-фактура

- объект введен в эксплуатацию

01

08/4

Акт ОС-1

- оплачено поставщикам за основные средства

60

51

Платежное поручение, выписка банка

- списывается НДС на расчеты с бюджетом (после оплаты и оприходования объекта)

68/НДС

19/1

Расчет бухгалтерии

2.

Приобретены основные средства, требующие монтажа:

- покупная стоимость (без НДС)

07

60

Накладная

- НДС по полученным основным средствам

19/1

60

Счет-фактура

- основные средства переданы в монтаж

08/4

07

Акт ОС-15

- начислена заработная плата рабочим за монтаж

08/4

70

Наряды, лицевые счета, расчетная ведомость,

- начислен единый социальный налог

08/4

69,68/ЕСН

Расчет бухгалтерии

- основные средства введены в эксплуатацию

01

08/4

Акт ОС-1

- оплачено поставщикам за основные средства

60

51

Платежное поручение, выписка банка

- списывается НДС на расчеты с бюджетом (после оплаты и оприходования основных средств)

68/НДС

19/1

Расчет бухгалтерии

3.

Получены основные средства безвозмездно:

- поступили основные средства (отражается рыночная стоимость)

08/4

98/2

Акт приема-передачи

- введены в эксплуатацию

01

08/4

Акт ОС-1

- списывается стоимость по мере начисления амортизации

98/2

91/1

Расчет бухгалтерии

4.

Получены основные средства в счет вклада в уставный капитал:

- стоимость в оценке по договору

08/4

75/1

Акт приема-передачи

- введены в эксплуатацию

01

08/4

Акт ОС-1

5.

Начислена амортизация основных средств:

- производственного назначения

20,25

02

Карточка учета ОС-6

- общехозяйственного (управленческого) назначения

26,44

02

Карточка учета ОС-6

- сданных в текущую аренду

91/2

02/аренда

Карточка учета ОС-6

- объектов жилищного фонда

010

Карточка учета ОС-6

6.

Реализованы основные средства:

- первоначальная стоимость

01/выбытие

01

Карточка учета ОС-6

- списывается амортизация

02

01/выбытие

Карточка учета ОС-6

- списывается остаточная стоимость

91/2

01/выбытие

Акт ОС-3

- сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС)

62

91/1

Акт приема-передачи, накладная

- начислен НДС

91/НДС

68/НДС

Счет-фактура

7.

Ликвидированы основные средства:

- первоначальная стоимость

01/выбытие

01

Карточка учета ОС-6

- списывается амортизация

02

01/выбытие

Карточка учета ОС-6

- списывается остаточная стоимость

91/2

01/выбытие

Акт ОС-3

- затраты по ликвидации

91/2

70,69,68/ЕСН,23,60

Различная первичная документация

- оприходованы материальные ценности после ликвидации

10

91/1

Накладная, акт

8.

Передача основных средств в качестве взноса в уставный капитал:

- оценка переданных основных средств по договору

58/1

91/1

Акт приема-передачи

- первоначальная стоимость

01/выбытие

01

Карточка учета ОС-6

- списывается амортизация

02

01/выбытие

Карточка учета ОС-6

- списывается остаточная стоимость

91/2

01/выбытие

Акт ОС-3

9.1

Выявлена недостача или порча основных средств:

- первоначальная стоимость

01/выбытие

01

Карточка учета ОС-6

- списывается амортизация

02

01/выбытие

Карточка учета ОС-6

- остаточная стоимость относится на потери

94

01/выбытие

Акт ОС-3

9.2

НДС по недостающим объектам:

- если недостача выявлена до возмещения НДС из бюджета

94

19/1

Расчет бухгалтерии

- если недостача выявлена после возмещения НДС из бюджета

94

68/НДС

Расчет бухгалтерии

9.3

Выявленная недостача взыскивается или списывается:

- подлежит взысканию с виновных лиц

73/2

94

Расчет бухгалтерии

- списывается при отсутствии виновных лиц

91/2

94

Расчет бухгалтерии

10.

Переоценка основных средств:

10.1

Дооценка:

- погашение произведенной ранее уценки (если таковая была)

01

91/1

Материалы переоценки (таблицы, ведомости, расчеты)

- оставшаяся сумма дооценки

01

83

Материалы переоценки (таблицы, ведомости, расчеты)

- корректировка амортизации

83, 91/2

02

Материалы переоценки (таблицы, ведомости, расчеты)

10.2

Уценка:

- погашение произведенной ранее дооценки (если таковая была)

83

01

Материалы переоценки (таблицы, ведомости, расчеты)

- оставшаяся сумма уценки

91/2

01

Материалы переоценки (таблицы, ведомости, расчеты)

- корректировка амортизации

02

83, 91/1

Материалы переоценки (таблицы, ведомости, расчеты)

Учет текущей аренды основных средств

Учет у арендодателя

1.

Переданы основные средства арендатору

01/аренда

01

Акт приема-передачи основных средств

2.

Начислена амортизация сданных в текущую аренду основных средств

91/2

02/аренда

Карточка учета основных средств ОС-6

3.

Расчеты по аренде:

- начислена арендная плата (включая НДС)

62

91/1

Расчет, справка бухгалтерии

- НДС по арендной плате

91/НДС

68/НДС

Счет-фактура

- получена арендная плата

51

62

Выписка банка

4.

Возврат основных средств

01

01/аренда

Акт приема-передачи основных средств

5.

Учет амортизации возвращенных основных средств

02/аренда

02

Расчет, справка бухгалтерии

Учет у арендатора

1.

Получены основные средства

001

Акт приема-передачи основных средств

2.

Расчеты по арендной плате:

- начислена арендная плата (без НДС)

20,25,26,44

60

Счет

- НДС по арендной плате

19/Аренда

60

Счет-фактура

- перечислена арендная плата

60

51

Платежное поручение, выписка банка

3.

Возврат основных средств арендодателю

001

Акт приема-передачи основных средств