3.4. Порядок и учет операций из|с| купли и продажи иностранной валюты

Покупка иностранной валюты. Для выполнения обязательств по внешнеэкономическим договорам (контрактами) субъекты деятельности могут приобрести иностранную валюту, соответственно Правил осуществления операций на Межбанковском валютном рынке Украины, утвержденных постановлением Правления НБУ № 127 от 18.03.99 г., а также Положений об оформлении и представлении клиентами платежных поручений в иностранной валюте, заявок на куплю или продажу иностранной валюты в уполномоченные банки и другие финансовые учреждения и порядка их выполнения, утвержденных постановлением Правления НБУ № 127 от 05.03.2003 г.

Операции по покупке|с| купли иностранной валюты на территории Украины осуществляют|свершают,совершают| как резиденты, так и нерезиденты через|из-за| уполномоченные банки и другие кредитно-финансовые учреждения, которые получили лицензию НБУ на осуществление операций с валютими| ценностями. Производятся|выделываются,вырабатываются| эти операции исключительно на Межбанковском валютном рынке Украины и на рынке продажи наличности.

Покупка иностранной валюты в соответствии с|соответственно| Порядком № 127 осуществляется для выполнения следующих обязательств:

• перед нерезидентами по импортным договорам (контрактами) за фактически полученные товары, сырье, оборудование и другие виды материальных активов;

• перед нерезидентами по импортным договорам (контрактами) на условиях предыдущей|предварительной| оплаты;

• перед нерезидентами по импортным договорам (контрактами) за услуги, предусмотренные Порядком № 1852 от 24.11.98 р.;

• перед уполномоченными банками, кредитно-финансовыми учреждениями и нерезидентами по зарегистрированным НБУ кредитам и ссудам;

• перед нерезидентами по возвращению|возврату| ранее осуществленных инвестиций или выплат дивидендов;

• погашение облигаций внутренней государственной ссуды;

• покрытие командировочных расходов служебные за границу;

• перечисление за границу выплат (пенсий, стипендий, алиментов) в порядке, предусмотренном соглашениями по неторговым платежам с соответствующими государствами;

• с другой целью, предусмотренной действующим законодательством.

По импортным договорам (контрактами) за товары, сырье, оборудование и другие виды материальных активов - купля инвалюты, разрешенная за фактически выполненные|исполненные,проделанные| контракты, а также разрешенные авансовые платежи. При этом сумма авансового платежа не должна превышать 20 процентов от суммы договора, при условии, что|с условием , что,при умові | этот платеж не превышает 100 тысяч долларов США. Если предыдущая|предварительная| оплата превышает 20 процентов от стоимости договора или вышеупомянутую сумму, то перечисление средств может быть осуществлено по согласованию с НБУ. Для этого в региональное отделение НБУ представляются следующие документы: заявление, копия устава, копия договора на импорт.

По импортным договорам (контрактам) за услуги купля инвалюте разрешена под фактические выполненные|исполненные,проделанные| контракты, а также предыдущие|предварительные| оплаты без ограничений по следующим видам услуг:

• связи, телекоммуникации, организации и обеспечения расчетов с использованием|употреблением| банковских платежных карточек международных платежных систем;

• оплаты услуг, связанных|повязанных| с обеспечением функционирования транспорта при международных перевозках;

• подписки на периодические|периодичные| издания и полиграфическую продукцию;

• переработки давальческого сырья;

• капитального строительства и пусконалагоджувальних| работ в границах|чертах|, предусмотренных в контрактах;

• страховых, туристических, агентских услуг и услуг по сертификации товара и патентных поверенных;

• участие в семинарах, конференциях, выставках и обитание в гостиницах|отелях|;

• таможенной пошлины и таможенных пошлин за пределы Украины;

• на осуществление| платежа по получении документов по документарным инкассо и аккредитивам.

Суммовые оговорки по авансам за услуги аналогичные по авансам за товары, сырье, оборудование и другие виды материальных активов. Если сумма авансового платежа превышает 100 тысяч долларов США, то решение о перечне|перечислении| аванса принимает Национальный банк Украины. Разрешение предприятию кажется индивидуальной лицензией Национального банка Украины.

Покупка инвалюты для погашения кредитов осуществляется в сроки|термины| их погашения, поскольку погашение задолженности досрочно не позволяется.

Документы, которые предоставляются в банк для покупки иностранной валюты на Мижба-нкивскому валютном рынке, можно разделить на две группы:

- документы, которые подтверждают обязательство резидента в иностранной валюте в зависимости от проведенных операций;

- документ, что подтверждает отсутствие налоговой задолженности у этого резидента.

Обязательство резидента в иностранной валюте в зависимости от проведенных операций можно разделить на обязательство по: торговых операциях (купля-продажа товаров, выполнения работ и др.); неторговым операциям (командировки, эксплуатационные расходы транспортных средств, которые выполняют|исполняют| рейсы за границу, участие в выставках, семинарах, учебы|обучения,учения|, трудовые договоры с нерезидентами, таможенные|пошлинные| платежи и др.); операции капитального характера и другие (кредитование, инвестиционная или совместная деятельность).

Документом, что подтверждает отсутствие налоговой задолженности у резидента есть справка Государственной налоговой администрации (инспекции), в которой|какой| резидент зарегистрирован как налогоплательщик, с указанием информации об основном текущем счету резидента в гривнях и текущем счете в иностранной валюте, что определен резидентом как счет, из которого|какого| осуществляются перечисления купленной на Межбанковском валютном рынке иностранной валюты именно в этой иностранной валюте.

Отмеченная справка предъявляется клиентом банка также при покупатели на Межбанковском валютном рынке иностранных валют всех групп Классификатора с целью перечисления их в интересах|в пользу,на пользу| нерезидентов, расположенных в офшорных|оффшорных| зонах.

С целью расчетов по торговым операциям для оплаты за фактически полученную продукцию в банк подаются|даются| следующие документы:

• внешнеэкономический договор (контракт) по импорту товара, оформленного в соответствии с|соответственно| требованиями|востребованиями| Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности" от 16.04.98 г., приказа МЗЕЗторгу № 75 от 07.09.95 г., постановления КМУ| и НБУ от 21.06.95 г. № 444 и его копии, заверенной региональным отделением Торгово-промышленной палаты Украины;

• оригинал и копия грузовой - таможенной|пошлинной| декларации, заверенной круглой гербовой печатью таможни и подписью начальника (заместителя|заступника|) таможни. Копии грузовой - таможенной|пошлинной| декларации остаются в уполномоченном банке. Грузовые таможенные|пошлинные| декларации, по которым|каким| осуществленное таможенное|пошлинное| оформление временно завезенных грузов под обязательство об их обратном вывозе, не являются основанием дпя| покупки иностранной валюты;

• справки государственной налоговой администрации (инспекции), в которой|какой| резидент зарегистрирован как налогоплательщик.

Покупка иностранных валют первой группы Классификатора с целью возвращения|возврата| по адресу нерезидента средств, предварительно полученных от него резидентом по торговой операции, в связи с тем, что взаимные обязательства частично|отчасти| или полностью|вполне,целиком| не выполнены|исполнены,проделаны| или для погашения заемщиками задолженности по кредитам, осуществляется только за условия, если эти средства поступили от нерезидента в иностранной валюте этой группы.

Основанием для покупки иностранной валюты на Межбанковском валютном рынке Украины при расчетах с нерезидентами по торговым операциям на условиях предыдущей|предварительной| оплаты есть:

• внешнеэкономический договор (контракт) из|с| импорта товара, оформленного в соответствии с|соответственно| требованиями|востребованиями| действующего законодательства, в котором|каком| должна быть предусмотренная предыдущая|предварительная| оплата:

• документы, предусмотренные при документарной форме расчетов (аккредитив, инкассо);

• справки государственной налоговой администрации (инспекции), в которой|какой| резидент зарегистрирован как налогоплательщик.

Телеграммой НБУ от 24.09.98 г. № 13-211/2314 о порядке покупки иностранной валюты и инструкцией Правления НБУ от 24.03.99 г. № 136 "О порядке осуществления контроля и получения лицензий по экспортным, импортным и лизинговым операциям" разрешенное приобретение валюты с целью выполнения обязательств по документарным инкассо и документарному аккредитиву при условии соответствия целей платежа, условиям контракта и наличия банковских гарантий относительно|в отношении,касательно| обязательств резидентов по экспортно-импортным операциям.

Особенности перечня|перечисления| документов, необходимых для покупки иностранной валюты для оплаты фактически полученных услуг (выполненных|исполненных,проделанных| работ) - обязательно представляется акт выполненных|исполненных,проделанных| работ (услуг) или другой документ, что свидетельствует о фактическом предоставлении услуг, грузовая таможенная|пошлинная| декларация не представляется. Основанием для купли иностранной валюты на Межбанковском валютном рынке с целью выполнения обязательств по кредитным договорам в иностранной валюте есть следующие документы:

- оригинал кредитного договора (договора ссуды), что свидетельствует о необходимости выполнения резидентом (юридическим лицом, физическим лицом - субъектам предпринимательской деятельности) обязательств в иностранной валюте;

- оригинал регистрационного свидетельства или индивидуальной лицензии НБУ на получение резидентом кредита в иностранной валюте от иностранного кредитора с оценкой уполномоченного банка, что обслуживает кредит, об объеме фактически полученного резидентом от нерезидента кредита;

- справка уполномоченного банка с указанием данных о сумме фактически полученного резидентом кредита, состоянии|стане| погашения задолженности за кредитом (отдельно по основной сумме долга и отдельно по уплате процентов, комиссий и т.п.) и объеме ранее приобретенной иностранной валюты на погашение задолженности пза| кредитом.

Для покупки инвалюты, предназначенной для возвращения|возврата| нерезидентам инвестиций и уплаты прибылей, полученных от инвестиционной деятельности, необходимые следующие документы: инвестиционный договор, документ о внесении инвестиции, Свидетельство о правомерности перевода за границу прибыли, решение общих сборов основателей|учредителей| о делении|распределении| прибыли, распределительном балансе предприятия, засвидетельствованный налоговым инспектором, справка государственной налоговой инспекции об уплате налогов из прибылей нерезидента.

Основанием для купли иностранной валюты на Межбанковском валютном рынке Украины резидентами с целью расчетов при осуществлении неторговых операций есть:

• заявки с расчетом покрытия командировочных расходов за границу и на эксплуатационные расходы транспортных средств, которые выполняют|исполняют| рейсы за границу;

• заключенные трудовые договоры (контракты) с нерезидентами;

• документы, которые имеют силу договора и могут использоваться конт-рагентами-нерезидентами в соответствии с|соответственно| международной практикой:

- для оплаты участия в международных выставках, конгрессах, симпозиумах, конференциях и других международных встречах;

- для платы за учебу|обучение,учение|, лечение, патентование;

- для уплаты таможенных|пошлинных| платежей;

- для возмещения расходов судебных, арбитражных, нотариальных, правоохранительных органов иностранных государств;

• исполнительные документы, выданные|изданные| в выполнение решений, предусмотренных статьей Из|с| Закона Украины "Об исполнительном производстве";

• соглашения между Пенсионными фондами о переводе за пределы Украины пенсий в иностранной валюте;

• соглашения между почтовыми администрациями об уплате за пределы Украины почтовых переводов.

В случаях оплаты последних пяти обязательных платежей справка Государственной налоговой администрации (инспекции), что подтверждает отсутствие налоговой задолженности у резидента, не предоставляется.

Перечисление за пределы Украины средств|стоимостей| в виде штрафных санкций за невиконання| условий внешнеэкономических контрактов индивидуальной лицензии не требует, основанием для этой операции является соответствующий внешнеэкономический контракт (разъяснение в листе|письме| НБУ № 13-110/1945-6961 от 24.09.97 г.).

Из|с| операций купли безналичной инвалюте предусмотренная уплата сбора в Пенсионный фонд. Сбор платится|выплачивается| юридическими и физическими лицами в гривнях в размере 1 % от суммы потраченных|истраченных,израсходуемых| на куплю валюты средств, без учета комиссионного вознаграждения|награды| по этим операциям.

Перечисление суммы сбора в Пенсионный фонд по операциям купли иностранной валюты можно делать либо|или| на специальный счет Пенсионного фонда, либо|или| на специальный счет уполномоченного банка. Это зависит, в первую очередь, от наличия у клиента текущего счета в национальной валюте в уполномоченном банке. Если такой счет в уполномоченном банке есть, то клиент самостоятельно перечисляет сумму сбора в Пенсионный фонд и представляет в уполномоченный банк копию платежного поручения. Если такого не имеется, то денежные средства перечисляются клиентом на специальный счет уполномоченного банка, который|какой| делает такое перечисление.

В соответствии с|соответственно| Законом № 380-ІV от 26.12.2002 г. до 01 января 2004 г. прекращенная уплата сбора в Пенсионный фонд по операциям купли наличной иностранной валюты. Таким образом, физические и юридические лица, которые покупают наличную инвалюту в пунктах обмена или в банках отмеченный сбор не платят|выплачивают|.

Для осуществления операций купли иностранной валюты субъект предпринимательской деятельности заключает договор с банком и обязательно подает|дает| заявление на куплю валюты.

Заявки на куплю иностранной валюты заполняются украинским языком|речью|. Принимаются заявки на куплю иностранной валюты уполномоченным банком к|до| выполнению на протяжении 90 дней, начиная со дня их оформления, заявки на продажу иностранной валюты (свободная продажа) - на протяжении 30 дней, начиная со дня его офсрмлеінія| (день оформление не враховуєтся|).

В заявлении указываются реквизиты предприятия, наименование валюты, код валюты, максимальный курс купли, проценты комиссионного вознаграждения|награды|.

Дополнительно в заявке на куплю иностранной валюты могут указываться следующие реквизиты:

1. -номер заявки на куплю иностранной валюты (может включать цифры и буквы|литеры|);

2. -срок действия заявки на куплю иностранной валюты;

3. -фамилия, имя и отчество | работника, уполномоченного решать вопрос по согласию о купле иностранной валюты, номере его телефона, образце подписи (кроме физического лица, что не занимается предпринимательской деятельностью);

4. -номер счета уполномоченного банка, что обслуживает клиента, на которого|какого| стоит перечислить гривны для купли иностранной валюты;

5. -сума купля иностранной валюты прописью;

6. -сума в гривнях, необходимая для купли иностранной валюты в соответствии с|соответственно| установленным в заявке курсом.

Кроме того, в заявке на куплю иностранной валюты клиент

должен указать о том:

- что он поручает обслуживающему его уполномоченному банковые купить иностранную валюту на условиях, отмеченных в заявке на куплю иностранной валюты;

- что он поручает обслуживающему его уполномоченному банковые удержать из суммы в гривнях, что перечислена на куплю иностранной валюты, комиссионное вознаграждение|награда|;

- что он поручает обслуживающему его уполномоченному банковые удержать из суммы в гривнях, что перечислена клиентом на куплю иностранной валюты, сумму сбора на обязательное государственное пенсионное страхование либо|или| что он поручает обслуживающему его уполномоченному банковые осуществить перечисление суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, что была предварительно перечислена клиентом на счет "Другая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка", либо|или| что он обязывается перечислить сбор на обязательное государственное пенсионное страхование и представить копию платежного поручения о перечислении соответствующей суммы сбора в Пенсионный фонд;

- на какой текущий счет должен быть зачтенный остаток|остача| средств|стоимостей| в гривнях после купли иностранной валюты; наименование и код банка, в котором|каком| открыт этот счет;

- что он поручает обслуживающему его уполномоченному банковые продать иностранную валюту на МВРУ|, если купленная иностранная валюта не будет перечислена им по назначению в определенный законодательством срок в установленном порядке.

Если клиент в заявке на покупку иностранной валюты поручает перечислить со | своего текущего счета сумму в гривнях, необходимую для купли иностранной валюты, и сумму сбора на обязательное государственное пенсионное страхование в соответствии с|соответственно| реквизитами, отмеченным в такой заявке, то уполномоченный банк, что обслуживает клиента, осуществляет|свершает,совершает| такие перечисления за условия, если это предусмотрено в договоре о расчетно-кассовом обслуживании.

Уполномоченный банк обязательно ставит отметку на оригиналах представленных документов и на их копиях о сумме приобретенной инвалюты. Копии документов (все листы копий), на основании которых|каких| покупается иностранная валюта, должны быть заверены подписью руководителя или заместителя|заступника| руководителя и печатью субъекта хозяйственной деятельности или нотариусом. Копии документов с отмеченной отметкой сохраняются|хранятся| в банке.

После получения от клиентов отмеченных выше документов уполномоченный банк формирует реестр поданных заявок, что ежедневно|каждый день| с копиями соответствующих документов, которые являются основанием для осуществления операций купли иностранной валюты на Межбанковском валютном рынке, не позже 14 часов текущего рабочего дня представляется на рассмотрение в налоговый орган, где уполномоченный банк взят на учет.

Налоговый орган до 14 часов следующего рабочего дня средствами электронной связи направляет реестр в соответствующее региональное управление НБУ. Последний, в свою очередь, направляет до 17 часов этого же дня полученную информацию в соответствующий уполномоченный банк. Полученный банком реестр с основанием для осуществления операций купли иностранной валюты на Межбанковском валютном рынке.

Как правило, после предъявления в банк всех необходимых документов на куплю иностранной валюты, купля ее осуществляется на следующий рабочий день. Средства|стоимости| в валюте Украины, назначенные резидентом на куплю иностранной валюты, могут быть перечислены из|с| основного текущего счета в национальной валюте.

На Межбанковском валютном рынке операции из|с| купли иностранной валюты осуществляются по свободному договорному курсу купли и продажи без ограничения размера маржи между курсами покупки и продажи и комиссионного вознаграждения|награды|. Комиссионное вознаграждение|награда| за проведение безналичных операций по купле-продаже иностранной валюты на Межбанковском валютном рынке платится|выплачивается| клиентами банков в гривнях. Размер комиссионного вознаграждения|награды| устанавливается банками, как правило, в зависимости от объемов разовых операций клиента или операций за месяц|луну| или от категории клиента. Размер комиссии за покупку волюти| среди украинских банков колеблется в пределах 0,1-1%. Также стоит учитывать, что курсы покупки иностранной валюты в разных|различных| банках разные|различные|, но они не должны превышать 10000 гривен.

Комиссионное вознаграждение|награда| по операциям купли иностранной валюты включается в состав расходов предприятия. Взыскание комиссионного вознаграждения|награды| может проводиться банком самостоятельно снятием денежных средств с основного текущего счета в национальной валюте, или покупатель инвалюты перечисляет платежным поручением сумму комиссии вместе с авансом на куплю инвалюте.

Уполномоченные банки проводят уплату комиссионного вознаграждения|награды| в иностранной валюте иностранным корреспондентам банков за перевод валюты и за пользование|использование| международными системами расчетов и международными системами связи. Для возмещения указанных расходов банка разрешено взыскивать из|с| покупателей инвалюте этой части комиссионного вознаграждения|награды| в инвалюте за счет его средств|стоимостей|.

После передачи заявления на куплю иностранной валюты предприятие перечисляет средства|стоимости| в национальной валюте на корреспондентский счет банка за аукционным курсом предыдущих|предварительных| торгов с комиссионным вознаграждением|наградой| Межбанковскому валютному рынку .

Купленная иностранная валюта засчитывается|зачисляется| на текущий валютный счет предприятия определенного резидентом как счет, из|с| которого|какого| осуществляются перечисления купленной на Межбанковском валютном рынке иностранной валюты с целью выполнения обязательств резидента перед нерезидентами в этой иностранной валюте, иностранная валюта может перечисляться только из|с| этого текущего валютного счета и должна быть использована, соответственно предоставленных документов, на протяжении 5 рабочих банковских дней с момента зачисления|зачтения| на валютный счет. При отсутствии в предприятия валютного счета банк купленную инвалюту перечисляет нерезиденту из|с| своего корреспондентского счета. Предприятие же получает копию платежного документа о перечислении иностранной валюты своему контрагенту.

Как правило, приобретенная инвалюта в этот же день перечисляется контрагенту по реквизитам, указанным в копии контракта. Но есть ряд причин, в связи с чем купля валюты задерживается во времени: во-первых|в первых| - это несоответствие предоставленных документов согласно законодательных документов; во-вторых - это ошибки оформления предоставленных документов. Если указанный срок|термин| нарушен|возбужден|, своевременно неиспользованная инвалюта следует|направляется| банком для продажи на Межбанковском валютном рынке Украины. Курсовые разницы|разности| по такой валюте отбиваются|отражаются| на счете 642 "Расчета по обязательным платежам" (позитивная|положительная|) и на счете 949 " другие расходы операционной деятельности" (негативная).

В частных случаях средства|стоимости| в инвалюте, приобретенные на Межбанковском валютном рынке Украины может быть не в полному объему использованные резидентом или возвращенные|повернутые| от нерезидентов в связи с тем, что взаимные обстоятельства частично|отчасти| или полностью не выполнены|исполнены,проделаны|. Позволяется не продавать неиспользованную после оплаты обязательств безналичную иностранную валюту в загаальній| сумме до 1000 долларов США или ее эквивалент в другой иностранной валюте, что раньше|ранее| была приобретена на Межбанковском валютном рынке. Этот избыток|излишек,переизбыток| засчитывается|зачисляется| на текущий счет резидента и может использоваться им для выполнения других обязательств или неторговых операций.

Если остались средства|стоимости|, сумма которых|каких| превышает один биржевый лот, они должны быть проданы на ближайших торгах Межбанковского валютного рынка Украины. При этом, если покупались и перечислялись в интересах|в пользу,на пользу| нерезидента средства|стоимости| в иностранной валюте первой группы Классификатора, они могут возвращаться|поворачиваться| только в иностранной валюте первой группы Классификатора; если средства|стоимости| в иностранной валюте других групп Классификатора - в той же валюте или в иностранной валюте первой группы Классификатора (средства|стоимости| в валюте одной из стран СНГ могут возвращаться|поворачиваться| также в российских|русских| карбованцах). Ограничение срока|термина| продажи иностранной валюты (пять рабочих дней) не распространяется|ширится| на иностранную валюту, что не относится к|до| первой группе Классификатора.

Для отображения операций из|с| купли иностранной валюты используются следующие бухгалтерские счета: 311 "Текущие счета в национальной валюте", 312 "Текущих счета в иностранной валюте", 333 "Денежных средства в дороге|в пути| в национальной валюте"; 719 "Доходы от другой операционной деятельности", 949 "Другие расходы операционной деятельности". По операциям купли иностранной валюты второй группы Классификатора счет 333 "Денежных средства в дороге|в пути| в национальной валюте" не применяется.

Субъекты деятельности, которые применяют 8 класс счетов, расходы по купле иностранной валюты отображают на счете 84 "Другие операционные расходы".

Покупка наличной иностранной валюты|. Покупка наличной инвалюты| для хозяйственных потребностей субъекту предпринимательской деятельности (командировочные расходы, оплата наличной услуг нерезидентов, выплаты зарплаты нерезидентам физическим лицам) осуществляется в уполномоченных банках Украины. Для купли наличной инвалюты предприятие представляет в банк расчет из|с| обґрунтуванням суммы. Потом оформляется: платежное поручение на корреспондентский счет банка, в котором|каком| указывается обґрунтування получение, сумма в инвалюте, сумма в гривнях, фамилия, имя, отчество|отчие,папины| лица|личности|, которой|какой| поручается получить наличность, его паспортные данные. На основе платежного поручения из|с| текущего счета снимаются|поднимаются| денежные средства и выдастся|издастся,казался| иностранная наличность.

Особенности налогового учета. Балансовая стоимость приобретенной валюты за гривны определяется по коммерческому курсу за которым|каким| она куплена в уполномоченном банке, но на Межбанковском валюшому| рынке, без учета комиссионных вознаграждений|наград|. Сумы оплаченных комиссионных вознаграждений|наград| и сбора в Пенсионный фонд включаются в валовые расходы предприятия.

Продажа иностранной валюты. В процессе осуществления внешнеэкономической дыяльносты субъекты могут получать инвалютную выручку в безналичной и вготівковій| форме. Действующим законодательством установлено обязательная продажа инвалюты. Кроме того, владельцы|собственники| инвалюты могут ії| продавать по своей инициативе. Порядок продажи иностранной валюты регламентован|:

1. Правилами осуществления операций на Межбанковском валютном рынке Украины. Затверджен постановлением Правления НБУ от 15.04.98 г. № 150 с изменениями|сменами| и дополнениями от 04.09.98 г. № 348, от 21.09.98 г. № 382.

2. Постановлением Правления НБУ "О введении|вводе| обязательной продажи поступлений в иностранной валюте на пользу резиденте юридических лиц" от 04.09.98 р.№ 349 в редакции постановления от 14.09.98 г. № 365.

3. Положением об оформлении и представлении клиентами платежных поручений в иностранной валюте, заявок на куплю или продажу иностранной валюты в уполномоченные банки и другие финансовые учреждения и порядка их выполнения. Утверждено постановлением Правления НБУ № 82 от 05.03.2003 г.

4. Правилами использования|употребления| наличной иностранной валюты на территории Украины. Утвержденные постановлением Правления НБУ от 26.03.98 г. № 119.

Постановлением Правления НБУ № 349 от 04.09.98 г. установлено, что поступление в иностранной валюте первой группы Классификатора иностранных валют Национального банка Украины в интересах|в пользу,на пользу| резидентов - юридических лиц подлежат обязательной продаже через|из-за| уполномоченные банки и уполномоченные кредитно-финансовые учреждения.

Обязательная продажа инвалютной выручки установлена по инвалюте первой группы Классификатора иностранных валют для всех предприятий за исключением банков и кредитно-финансовых учреждений. Обязательная продажа безналичной инвалютной выручки составляет 50 процентов от поступлений в иностранной валюте, наличной инвалютной выручки в размере 100%.

Инвалютные поступления второй группы Классификатора инвалют обязательной продаже не подлежат, реализация данной инвалюты проводится на Межбанковском валютном рынке Украины через|из-за| уполномоченные банки по желанию владельца|собственника| инвалюты.

По инвалюте первой группы Классификатора инвалют обязательной продаже не подлежат:

• суммы средств в иностранных валютах привлечены по кредитам и финансовым ссудам, полученных от уполномоченных банков, уполномоченных кредитно-финансовых учреждений, от нерезидентов, международных финансовых организаций. На указанные кредиты должны быть регистрационное свидетельство или индивидуальная лицензия НБУ. или гарантия КМУ|;

• суммы поступлений в иностранной валюте, которые|какие| полностью направляются|устремляются| резидентами на погашение задолженности по вышеупомянутым кредитам и финансовой помощи;

• средства|стоимости| в инвалюте, что поступили с целью осуществления инвестиций;

• средства|стоимости|, приобретенные на Межбанковском валютном рынке Украины через|из-за| уполномоченные банки на протяжении срока|термина|, установленном валютным законодательством Украины (5 банковских дней) для расчетов с нерезидентами;

• средства|стоимости|, перечисленные на счета нерезидентов и которые|какие| возвращены|повернуты| в связи с тем, что взаимные обязательства полностью или частично не выполнены|исполнены,проделаны|, при условии, что указанные средства|стоимости| не были куплены на Межбанковском валютном рынке Украины;

• средства|стоимости| в инвалюте от продажи продукции (работ, услуг), что поступили на счета посредников резидентов и подлежат перечислению резидентам или нерезидентам, по поручению которых|каких| на основе договоров комиссии, поручения, коненгнації|, агентского соглашения была осуществленная указанная продажа;

• инвалюта уполномоченных банков и кредитно-финансовых учреждений;

• средства|стоимости| в депозитах, размещенных резидентами в уполномоченных банках и кредитно-финансовых учреждениях с учетом их возвращения|возврата| владельцам|собственникам|;

• средства|стоимости| в инвалюте, что поступают /бесплатно/ в виде добровольных пожертвований;

• средства|стоимости|, которые|какие| поступают транспортным организациям (авиационным, судоходный, железнодорожным, автомобильным) от экспорта собственных услуг, которые|какие| используются этими организациями на эксплуатационные расходы, связанные|повязанные| с обслуживанием их транспортных средств за пределами территории Украины.

Банки, в соответствии с|соответственно| действующим законодательством, уполномоченные продавать в 100% объеме иностранную валюту в следующих ситуациях:

• в случае| нарушения резидентами сроков|терминов| перечисления нерезидентам иностранной валюты, приобретенной на МВР| Украины. Это относится к|до| валюте первой группы Классификатора;

• в случае возвращения|возврата| по адресу резидента средств|стоимостей| в иностранной валюте, которые|какие| были куплены на Межбанковском валютном рынке Украины и перечислены в интересах|в пользу,на пользу| резидента в связи с тем, что взаимные обязательства частично|отчасти| или полностью не выполнены|исполнены,проделаны|. Эти средства|стоимости| не могут быть использованы с другой целью и подлежат продаже из|с| распределительного счета согласно с действующим законодательством. 0бмежання относительно|в отношении,касательно| срока|термина| продажи иностранных валют не распространяется на валюту второй группы Классификатора.

Клиенты банка несут ответственность за несвоевременное информирование уполномоченного банка или кредитно-финансового учреждения о поступлении в инвалюте, что не подлежат продаже на Межбанковском валютном рынке Украины. Средства|стоимости| в иностранной валюте, зачтенные на распределительный счет, что не подлежат обязательной продаже, банк обязан перечислить на текущий счет клиента без его поручения не позже пяти банковских дней из времени зачисления|зачтения| этих средств|стоимостей| на распределительный счет.

Операции по продаже безналичной инвалюты осуществляются через|из-за| уполномоченные банки Украины. По операциям продажи на Межбанковском валютном рынке Украины комиссия из|с| продавцов инвалюты не стягивается|взимается|. За услуги конверсии по обязательной продаже инвалюты уполномоченный банк стягивает|взимает| комиссионное вознаграждение|награду|, которое|какое| не должно превышать 0,05 % от суммы операции. Комиссия стягивается|взимается| в гривнях. При этом банки могут засчитывать|зачислять| на текущий счет предприятия полную сумму выручки за проданную инвалюту, а затем|а потом| снимать комиссионное вознаграждение|награду| с основного текущего счета, И второй вариант - на текущий счет предприятия засчитывается|зачисляется| эквивалент проданной инвалюты за вычетом комиссионного вознаграждения|награды|.

Порядок обязательной продажи инвалюты. Безналичные инвалютные поступления экспортной выручки засчитываются|зачисляются| на распределительный валютный счет, где она блокируются|сблокировываются| на срок Ії| делению|распределению| и обязательной продаже. В зависимости от условий соглашения, заключенного с уполномоченным банком, последний может самостоятельно осуществлять|свершать,совершать| деление|распределение| валютной выручки в соответствии с|соответственно| действующим законодательством, или требовать представление сведенного поручения по делению|распределению| валютной выручки (см. образец 3.4).

Сумма экспортной выручки, что подлежит обязательной продаже, уменьшается на сумму расходов в иностранной валюте, оплаченных из распределительного валютного . счета. Это расходы по транспортировке, експедитируванню| и страхованию товаров, таможенные|пошлинные| платежи, комиссионные вознаграждения|награды| и другие расходы, связанные|повязанные| с получением валютной выручки .

По инвалюте, которая|какая| не подлежит обязательной продаже и которая|какая| будет направлена на погашение обязательств в инвалюте (погашение кредитов; возвращение|возврат| инвестиций; выручка, полученная посредником), предприятие обязано представить в уполномоченный банк подтверждающие документы.

После обязательной продажи часть суммы валютной выручки, что осталась в распоряжении

резидентов, розблоковусться|, засчитывается|зачисляется| па текущий валютный счет и используется ими согласно с правилами валютной регуляции. Эквивалент в гривне проданной валютной выручки засчитывается|зачисляется| на корреспондирующий счет банка. Гривневый эквивалент иностранной валюты во всех случаях повинный быть зачтенный на основной текущий счет владельца|собственника| средств|стоимостей| не позже двух банковских дней, после поступления на корреспондентский счет соответствующей суммы в гривнях.

Если резидент закрывает счет в одном банке и переходит на обслуживание в другой банк, то банк, клиентом которого|какого| был резидент, должен на протяжении трех банковских дней из дня закрытия счета предоставить банковые, в котором|каком| резидент открывает счет (если резидент известил об этом банковые), всю имеющуюся у него информацию о незавершенных экспортных, импортных и лизинговых операциях этого резидента. В случае отсутствия в банке информации о банке, в какой резидент перешел на обслуживание, банк предоставляет в произвольной форме налоговым органам по месту регистрации резидента информацию об этом факте.

Порядок свободной продажи инвалюты. Свободная продажа инвалюте осуществляется на основе заявления предприятия, в котором|каком| указываются реквизиты предприятия и сумма валюты, что продается (см. образец 3.5).

Заявки на продажу иностранной валюты заполняются украинским языком|речью|. Дополнительно в заявке на продажу иностранной валюты могут указываться следующие реквизиты:

срок действия заявки на продажу иностранной валюты;

фамилия, имя и отчество работника, уполномоченного решать вопрос по согласию о продаже иностранной валюты, номере его телефона, образце подписи;

номер счета уполномоченного банка, по которому следует | перечислить ин|валюту для продажи; сумма продажи иностранной валюты прописью;

В заявке на продажу иностранной валюты клиент должен указать о том, что он поручает обслуживающему его уполномоченному банку удержать комиссионное вознаграждение|награду| в гривнях из средств|стоимостей|, полученных от продажи иностранной валюты без зачисления|зачтения| на текущий счет клиента в национальной валюте, за условия, если этот текущий счет в национальной валюте открыт в другом банке.

На основе указанного заявления инвалюта списывается с|с| текущего валютного счета | предприятия и перечисляется на корреспондентский счет банка. Далее| проводится продажа инвалюты и зачисления|зачтения| эквивалента проданной инвалюты на основной текущий счет в национальной валюте в полном объеме за вычетом комиссии в зависимости от договора с банком.

На основе указанного заявления инвалюта списывается с|с| текущего валютного счета | предприятия и перечисляется на корреспондентский счет банка. Затем| проводится продажа инвалюты и зачисления|зачтения| эквивалента проданной инвалюты на основной текущий счет в национальной валюте в полном объеме за вычетом комиссии в зависимости от договора с банком.

Особенности налогового учета. Балансовая стоимость проданной иностранной валюты, которая|какая| определяется по средневзвешенному курсу| отчетного периода, включается в валовые расходы. Сумма оплаченных комиссионных вознаграждений|наград| также включается в валовые расходы предприятия.