3.3. Порядок и учет операций с иностранной валютой на счетах в банках

Порядок открытия счетов в иностранной валюте в банках и проведение валютных операций регламентировано определенным пакетом документов. Важнейшими нормативными актами являются:

1. Закон Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" № 185/94- ВР от 23.09.94 г. с изменениями|сменами| и дополнениями;

2. "Положение об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте", утверждено постановлением Правления НБУ № 527 от 18.12.98 г.

3. Положение об оформлении и представлении клиентами платежных поручений в иностранной валюте, заявок на куплю или продажу иностранной валюты в уполномоченные банки и другие финансовые учреждения и порядка их выполнения. Утверждено постановлением Правления НБУ № 82 от 05.03.2003 г.

Субъекты внешнеэкономической деятельности имеют право открывать счета в иностранной валюте в любых уполномоченных банках на территории Украины, которые имеют лицензию НБУ на проведение валютных операций. Виды валютных счетов в банках зависят от правового статуса субъекта внешнеэкономической деятельности и целевого назначения использования|употребления| иностранной валюты.

Временно свободные денежные средства в иностранной валюте как физические, так и юридические субъекты внешнеэкономической деятельности обязаны хранить|беречь| на валютных счетах в банковских учреждениях, которые|какие| определяются по выбору самого юридического лица в зависимости от вида валюты и каждый валютный счет ведется только в одной СКВ.

В зависимости от целевого назначения использования|употребления| иностранной валюты счет в банке может быть текущий, распределительный, ссудный и депозитный.

Ссудным валютным счетом является контокоррентный счет. Контокоррентный счет - это специальный текущий банковский счет, который соединяет в себе признаки текущих и ссудного счетов Такой счет предназначен для более гибкого и эффективного использования|употребления| средств|стоимостей| клиента, а также для оперативного предоставления клиенту срочной финансовой поддержки на условиях кредита. При открытии банком контокоррентного счета в договоре с клиентом определяются условия предоставления клиенту кредита (при дебетовом сальдо счета) или пользования|использования| средствами|стоимостями| клиента (при кредитовом сальдо счета), а также условия начисления комиссионного вознаграждения|награды| за ведение счета, комиссионного вознаграждения|награды| за дебетовые обороты или размер дебетового сальдо (средний, максимальный, в размере обсужденного сторонами кредита и т.п.). В этом отношении контокоррентный счет подобный кредитовым платежным карточкам (картрахунки|).

Текущий и депозитный счета в иностранной валюте предназначены для операций с собственными валютными средствами|стоимостями|, распределительный - по операциям с валютными средствами|стоимостями| особенного назначения, ссудный - по операциям предоставления и погашения банковских ссуд в иностранной валюте независимо от наличия текущего счета в банке кредитора.

Текущий валютный счет может быть открыт любым субъектам внешнеэкономической деятельности, которые|какие| являются резидентами Украины, а также: иностранным инвесторам юридическим и физическим лицам), физическим лицам-нерезидентам Украины без права осуществления предпринимательской деятельности; дипломатическим|дипломатичным|, консульским, торговым и другим представительствам иностранных государств. Разного|различного| рода промышленные предприятия и производственные объединения любой организационной формы, коммерческие предприятия, совместные предприятия, которые осуществляют|свершают,совершают| этот вид деятельности, обязательно должны открывать текущий валютный счет. Юридическим нерезидентам лиц|личностей| текущие счета в иностранной валюте не открываются.

Текущий валютный счет, предназначенный для проведения расчетов при осуществлении текущих торговых и неторговых валютных операций, определенных законодательством Украины. Валюта счета определяется за выбором самого владельца|собственника| валюты. У резидента Украины может быть несколько текущих валютных счетов в зависимости от количества видов валют, которые используются.

Совместные предприятия, которые аккумулируют собственный капитал и капитал иностранных инвесторов для осуществления всех форм и видов внешнеэкономической деятельности имеют право открывать временный текущий счет в иностранной валюте, если это предусмотрено учредительными|учредительскими| документами.

Временный текущий счет в иностранной валюте -| предназначен для зачисления|зачтения| средств|стоимостей|, которые вносятся для формирования уставного капитала хозяйственного общества|товарищества|.

Перечень|перечисление| операций, которые могут осуществлять|свершать,совершать| юридические лица - резиденты со|с| своих текущих счетов в иностранной валюте, приведенные в Положении № 527 утвержденному постановлением Правления Национального банка Украины от 18.12.98 г. В Положении определено, что являются текущими торговыми и неторговыми операциями, какие денежные средства засчитываются|зачисляются| на текущий счет и какие операции проводятся из|с| этого счета.

Распределительный валютный счет - это счет, предназначенный для зачисления|зачтения| валютной выручки резидента юридического лица. Открывается автоматически с открытием текущего валютного счета, поскольку на него будет проводиться зачисление|зачтение| сумм иностранной валюты, что поступила от контрагентов.

Депозитный валютный счет открывается резидентам и нерезидентам, как юридическим так и физическим лицам для зачисления|зачтения| или взносов|вкладов| на него валютных депозитов на 1, 2, 3, 6, 9 и 12 месяцев|луны| в зависимости от вида инвалюты. Минимальная сумма взноса|вклада| определяется банком. Хранение|сбережение,сохранение| валюты на депозитном счете должно быть обусловлено договором между вкладчиком и банком. По взносам|вкладам| на депозитных счетах насчитываются|начисляются| повышенные проценты по окончанию срока депозитного договора. По вкладам на депозитных счетах насчитываются|начисляются| проценты. Зачисление|зачтение| и следующее возвращение|возврат| суммы основного депозита и начисленных процентов проводится через|из-за| текущий счет предприятия.

Зачисление|зачтение| и списание инвалюты из|с| депозитного счета проводится через|из-за| текущий счет предприятия.

Резиденты Украины юридические лица, которые|какие| имеют филиалы или отделены подразделы|подразделения|, которые осуществляют|свершают,совершают| свою деятельность на территории Украине, имеют право открывать отдельный субсчет валютного счета с указанием объема и характера операций, которые будут по нему проводиться. Назначение этого счета -зарахування выручки филиала или отделенных подразделов|подразделений| для последующего перечня|перечисления| на основной текущий счет в инвалюте со следующим их перечислением на текущий валютный счет предприятия. Платежи из|с| этого счета осуществлять|свершать,совершать| невозможно.

Валютные счета в иностранных банках разрешены открывать предприятиям и организациям, которые|какие| осуществляют|свершают,совершают| хозяйственно-финансовую деятельность в странах дальнего и ближнего|ближний| зарубежья. Это организации морского, годового, авиатранспорта и совместные предприятия. Открытие предприятием счета в иностранном банке за рубежом|за границей| и осуществление по нему операций нуждается в предыдущем|предварительном| разрешении НБУ.

В соответствии с|соответственно| инструктивными письмами|листами| НБУ все поступления в интересах|в пользу,на пользу| резидентов в инвалюте (выручка, доход, дивиденды), что поступили на валютный счет за рубежом|за границей|, независимо от сроков поступления, подлежат зачислению|зачтению| на валютные счета резидентов в украинских уполномоченных банках после уплаты налогов и других сборов, предусмотренных законодательством иностранного государства. При этом предприятие обязано предоставлять отчетность по остаткам|остачам| средств|стоимостей| на указанных счетах и другие сведения|ведомости| за формой и в сроки, определенные Национальным банком Украины.

Представительствам юридических нерезидентов лиц|личностей| могут быть открыты в уполномоченных банках Украины счета в национальной валюте двух типов: счет типа "Н" и счет типа "П".

Счет типа "Н" предназначен для проведения расчетов по текущим неторговым операциям. Открывается он уполномоченным банком иностранным, дипломатическим|дипломатичным|, консульским, торговым и другим официальным представительствам, международным организациям и филиалам, которые|какие| пользуются иммунитетом и дипломатическими|дипломатичными| привилегиями, а также представительствам юридических нерезидентов лиц|личностей|, учреждениям или лицам|личностям|, которые представляют их интересы в Украине и не занимаются предпринимательской деятельностью на территории Украины.

Счет типа "П" предназначен для проведения расчетов по текущим торговым и неторговым операциям. Этот счет открывается уполномоченным банком постоянным представительствам иностранных компаний, фирм., международных организаций, созданных в любой|какой-нибудь| организационной форме без статуса юридического лица, через|из-за| которые|какие| полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность нерезидента на территории Украины.

Для открытия любого|какого-нибудь| валютного счета необходимо подать в уполномоченный банк заявление и заключить договор на осуществление расчетно-кассового обслуживания.

Для открытия текущего валютного счета юридическое лицо резидент подает|дает| в уполномоченный банк на бланке установленной формы заявление, в котором|каком| указывается: наименование предприятия; код его ЄДРІІОУ|; наименование банковского учреждения и номер МФО, в котором|каком| открыть счета и их номера; просьба об открытии счета и обязательства соблюдать законодательство Украины, наименования валюты.

К|до| заявлению добавляется|прибавляется,додается| тот же пакет документов, что и для

открытия текущего счета в национальной валюте:

1. заверенная нотариально копия Свидетельства о государственной регистрации;

2. заверенная нотариально копия устава;

3. копия документа, что подтверждает постановку предприятия на налоговый учет, заверенная налоговым органом, нотариально или уполномоченным представителем банка;

4. карточка с образцами подписей, заверенная нотариально;

5. справка о регистрации предприятия в органах Пенсионного фонда Украины.

Такой же пакет документов подают|дают| в|до| банк при переоформлении счетов в связи с реорганизацией предприятия.

При открытии счета банк обязательно делает отметку на копии устава на том экземпляре, на котором|каком| стоит отметка налоговой инспекции о регистрации субъекта деятельности в налоговом органе и сообщает об открытии текущего счета в иностранной валюте налоговую инспекцию за местом регистрации владельца|собственника| счета и Национальный банк Украины для включения к|до| сведенному электронному реестру владельцев|собственников| счетов.

Если текущий счет в иностранной валюте открывается в том же банке, где открыт текущий счет в национальной валюте, предоставление указанного пакета документов не обязательное, достаточно предоставления заявления об открытии счета и карточки с образцами подписей и отпечатком печати.

В случае изменения|смены| названия предприятия, не вызванного реорганизацией, подают|дают| только заявление владельца|собственника| счета, новую копию свидетельства о государственной регистрации и изменениях|сменах| к|до| учредительным|учредительским| документам.

После представления отмеченных документов между учреждением банка и владельцем|собственником| счета заключается договор на осуществление расчетно-кассового обслуживания.

Осуществление текущих торговых операции по открытому текущему счету возможно по получении сообщения о постановке субъектов предпринимательской деятельности на налоговый учет.

За открытие валютных счетов и осуществления по ним операций владелец|собственник| счета платит комиссионное вознаграждение|награду| в иностранной валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений|наград|. Кроме этого, банк стягивает|взимает| из|с| предприятий суммы в иностранной валюте на оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений|наград| иностранных банков и других расходов, фактически понесенных в связи с осуществлением валютных операций.

При осуществлении операций с имеющейся иностранной валютой (зачисление|зачтение| на счет, снятие со счета, перевод за пределы Украины и выплата переводов) комиссионное вознаграждение|награда| уполномоченного банк), не связанная с расходами на обслуживание корреспондентского счета, стягивается|взимается| из|с| владельцев|собственников| валютных счетов в денежной единице Украины.

Как правило, банк насчитывает|начисляет| и выплачивает проценты по остаткам|остачам| средств|стоимостей| на валютных счетах в валюте счета, или, по желанию владельцев|собственников| счетов, в национальной валюте. Начисление процентов осуществляется раз в квартал на основе ставок по краткосрочным депозитам на международном валютном рынке.

Иностранная валюта с|с| текущего валютного счета используется согласно с правилами валютной регуляции и может быть по распоряжению владельца|собственника|:

• переведенная за границу в принятой банковской форме по импортному снабжению;

• перечисленная за границу в принятой банковской форме под следующие виды услуг: связи; телекоммуникации; транспортные услуги по международным переводам; подписка периодических|периодичных| изданий полиграфической продукции; услуги по обеспечению платежных банковских международных систем, переработка давальческого сырья, капитальное строительство, страховая, туристическая, агентская, патентных поверенных, участие в семинарах, гостиничные, сертификация товара, пошлины и сбора;

• перечисленная на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату товаров, которые импортируются;

• перечисленная на валютные счета других предприятий /нерезидентов, первых посредников, транспортных, страховых організацій/ и оплату товаров, которые производятся|выделываются,вырабатываются| этими предприятиями;

• использованная на оплату обязательств по кредитам в инвалюте, при наличии регистрационного свидетельства Национального банка Украины;

• переведенная за границу для возвращения|возврата| ранее осуществленных инвестиций и перевода дивидендов владельцам|собственникам| инвестиций;

• направленная на продажу на Мижбанкивскний валютный рынок;

• использованная в оплату банковской комиссии с поштово-тслеграфних| и расходами по электроному связи, по перечислением в иностранные банкі|;

• снятая наличностью в кассу предприятия для выдачи как подотчетную сумму и на другие финансово-хозяйственные командировочные расходы в соответствии с|соответственно| Правилами использования|употребления| наличной инвалюте, а также на выплату заработной платы физическим лицам нерезидентам.

Иностранная валюта может быть использована только по целевому назначению.

Документирование и учет. Учет на валютных счетах ведется на основании выписок банка. До выписок добавляются|прибавляются,додаются| расчетный денежные документы, полученные от других предприятий, выписанные самим владельцем|собственником| счета, или уполномоченным банком.

Переводы средств за границу оформляются в принятой банковской форме платежным поручением.

Платежные документы выписываются в 2-х экземплярах: один - банка, второй -власнику счета. Экземпляры поручений нумеруются в правом верхнем углу ("экземпляр 1", "экземпляр 2"). Платежное поручение в иностранной валюте заполняется латинскими буквами. Вместе с тем сумма иностранной валюты, отмеченная прописью, заполняется украинским языком|речью| (кириллицей). При переводе средств|стоимостей| в российских|русских| карбованцах позволяется заполнять платежное поручение в иностранной валюте русским языком.

Допускается использование|употребление| англоязычных аналогов названий текстовых элементов бланков, но только вместе с их украинским названием.

Платежное поручение в иностранной валюте принимается к|до| выполнению только после представления в уполномоченный банк, что обслуживает клиента, документов, которые подтверждают законность осуществления платежа. Платежные поручения в иностранной валюте принимаются уполномоченным банком к|до| выполнению на протяжении 10 дней, начиная со дня их оформления (день оформление не учитывается).

Платежные поручения в иностранной валюте, также как и заявки на покупку или продажу иностранной валюты, разрешено направлять клиентом в обслуживающий его уполномоченный банк в электронном виде только в случае:

> перечисление средств из собственного текущего счета на погашение задолженности за кредитом, предоставленному уполномоченным банком, что обслуживает клиента;

> продажи иностранной валюты на МВРУ|

> покупки иностранной валюты на МВРУ|.

Перевод средств|стоимостей| в иностранной валюте из|с| счетов клиентов по платежным поручениям в иностранной валюте уполномоченные банки выполняют|исполняют| в пределах остатков|остач| средств|стоимостей| на этих счетах на начало операционного дня с учетом суммы средств, необходимой для уплаты уполномоченным банком возможных комиссионных вознаграждений|наград| корреспондентам банков. Уполномоченные банки, которые обслуживают клиентов, в случае технической возможности учета средств|стоимостей|, которые поступают на счета клиентов на протяжении операционной дня, могут осуществлять|свершать,совершать| перевод и продажу иностранной валюты с учетом этих сумм, если это отмечено в договоре на расчетно-кассовое обслуживание. В случае недостаточности средств|стоимостей| на счете клиента для выполнения перевода в иностранной валюте и продаже иностранной валюты на МВРУ| уполномоченный банк возвращает|поворачивает| платежные поручения в иностранной валюте и заявки на продажу иностранной валюты без выполнения.

Обо всех произведенных| операциях банк периодически, в меру осуществления валютных операций, или в другие установленные банком сроки, сообщает владельцам|собственникам| валютных счетов, выдавая|издавая| им выписок отдельно по каждому валютному счету. Записи в выписке отображаются в двух валютах: в иностранной валюте, в которой|какой| фактически осуществлялась операция, а также в денежной единице Украины - в гривневом эквиваленте.

Содержание выписки идентично выписки по текущему счету в национальной валюте: сальдо на начало, обороты по дебету и кредиту, итоги оборотов, сальдо на конец и расшифровка проведенных операций. В расшифровке обязательно указывается курс Национального банка Украины, за которым|каким| проведен пересчет гривневого эквивалента на дату осуществления операции, а также суммы курсовых разниц|разностей|.

Обработка выписки из|с| текущего валютного счета проводится в порядке, аналогичном для выписок из текущего счета в национальной валюте.

В соответствии с|соответственно| национальным Планом счетов для учета инвалютных средств|стоимостей| предусмотрены счета 312 "Текущих счета в иностранной валюте" и 314 "Другие счета в банке в иностранной валюте". При необходимости до счета 312 "Текущих счета в иностранной валюте" могут быть открытые субсчета третьего порядка: "Текущие счета в иностранной валюте в Украине" (в стране): "Валютные счета за рубежом|за границей|" и аналитические счета из|с| видов иностранной валюты. На счете 314 "Другие счета в банке в иностранной валюте" учитываются средства|стоимости| по депозитному, аккредитивному и других (кроме текущего) счетах в банке в иностранной валюте.

Учет операций по распределительному валютному счету может быть предусмотрен на счете 314 "Другие счета в банке в иностранной валюте" в аналітиці| "Распределительный валютный счет" или на счете 312 "Текущих счета в иностранной валюте" в аналітиці| "Распределительный валютный счет". На наш взгляд, учет по распределительному валютному счету должно быть предусмотрен на счете 314 "Другие счета в банке в иностранной валюте" в аналітиці| "Распределительный валютный счет".

Учетные регистры из|с| валютных счетов складываются|состоят| по каждому валютному счету на основании полученных выписок банка. Записи в учетных регистрах, открытых на каждый вид валютного счета, должны отображаться в денежной единице Украины, а также в валюте счета за ее номиналом. Для этого либо|или| открывают вторые комплекты учетных регистров, либо|или| делают запись данных при линейно-позиционном строении|стройке| регистров две строки на каждую операцию за выпиской банка. Также, в регистре должна быть предусмотренная колонка для курса Национального банка Украины.

По окончанию месяца|луны| по данным итоговых записей ордеров журналов по отдельным валютным счетам складывается|состоит| сведенный ордер журнала и ведомость по валютным счетам, в котором|каком| записи должны отображать только в денежной единице Украины.

Согласно с Методическими рекомендациями из применения регистров бухгалтерского учета, утвержденными приказом МФУ| от 29.12.2000 г. № 356 учетным регистром, предназначенным для хронологического, систематического|систематичного| нагромождения, группировки и обобщения информации об операциях на валютных счетах предприятия, есть Ордер журнала 1 и ведомость 1.2 к|до| этому журналу.

Инвентаризация расчетов с банком из валютных счетов проводится по мере получения выписок, а по переданных на инкассо расчетных документов на последнюю дату отчетного месяца|луны|.