10.2. Порядок осуществления расчетов в иностранной валюте

Действующее законодательство регламентирует три основных вида осуществления расчетов с иностранными контрагентами:

- расчеты в иностранной валюте;

- расчеты в форме взаимной передачи товаров (выполнение работ, предоставления услуг), то есть бартерные расчеты;

- расчеты путем прекращения обязательств иным способом, отличающимся от их выполнения (прекращение обязательств путем зачисления|зачтения| встречных однородных требований|востребований|, соглашением сторон, совпадением|стечением| в одном лице|личности| должника и кредитора и др.).

Порядок осуществления расчетов в иностранной валюте определен Законом Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" от 23.09.94 г. № 185/94. Этим Законом регулируются отношения по проведению расчетов при осуществлении экспортных контрактов на условиях отсрочки оплаты и импортных контрактов на условиях предоплаты средствами|стоимостями| или выставлением в интересах|в пользу,на пользу| нерезидента векселя.

Валюта расчетов. Валюта расчетов может быть: иностранная, национальная, международная валюта, условная денежная единица по клиринговым расчетам.

Иностранная валюта применяется при расчетах с резидентами и нерезидентами Украины по внешнеэкономическим| договорам (контрактам) экспорта-импорта товаров, работ, услуг. Иностранные инвестиции в Украину могут| осуществляться в иностранной валюте, но только первой группы Классификатора.

Разрешены безналичные расчеты в иностранной валюте между юридическими лицами-резидентами|личностей| на условиях, что| резидент - получатель средств имеет индивидуальную лицензию на осуществление розничной или|или| оптовой торговли и предоставление услуг, или|или| при наличии индивидуальной лицензии НБУ на расчеты в инвалюте - резидентами Украины (расчеты по договорам - комиссии, договорам консигнации).

Клиринговые расчеты предусматривают вычет - при межправительственных соглашениях о торгово-экономическом сотрудничестве со странами с замкнутыми или частично|отчасти| конвертированными валютами по определенным перечням|перечислениям| товаров (работ, услуг). Порядок таких расчетов определяется отдельными межправительственными и платежными соглашениями клирингового типа, в которых|каких| указывается: система расчетов, перечень|перечисление| товаров и объем клиринга, валюта клиринга и валютные предостережения, порядок предоставления и объем кредита по клирингу. Клиринговые счета открываются в Государственном экспортно-импортном банке Украины или в специально уполномоченном правительством Украины коммерческом банке.

Международная валюта - евро. Используется: при расчетах с нерезидентами для выполнения обязательств перед ними по внешнеэкономическим договорам, по экспорту и импорту товаров, работ, услуг; при начислении таможенных пошлин, штрафов и сборов| за нарушение таможенного|пошлинного| режима, при осуществлении| конверсионных операций по поручениям клиентов.

Национальная валюта применяется при расчетах с нерезидентами по предоставленным услугам и за поставленные импортные товары.

Расчеты между резидентами и нерезидентами допускаются в гривнях через|из-за| корреспондентские счета нерезидентов (Лоро-счета) банков, которые зарегистрированы в той| же стране, что и нерезидент. Порядок расчетов в гривнях| определяется Положением об открытии и функционировании в уполномоченных банках Украины счетов банков-корреспондентов в инвалюте и в гривнях|, утвержденным постановлением Прления| НБУ| от 26.03.98 г. № 118.

Перечисление гривни на Лоро-счет по договорам (контрактам) с нерезидентами| осуществляются исключительно с текущего счета клиента. При перечислении гривен по заключенным резидентами договорам (контрактам) с нерезидентами уполномоченные банки с целью осуществления контрольных функций относительно|касательно| соответствия операции действующему законодательству| обязаны предварительно зачесть денежные средства в гривнях на отдельный аналитический счет. Денежные средства учитываются на этом счете на протяжении пяти рабочих дней, не учитывая день зачисления|зачтения| средств|стоимостей|. На шестой рабочий день (не учитывая день зачисления|зачтения| средств|стоимостей| на аналитический счет) денежные средства перечисляются в интересах|в пользу,на пользу| нерезидента, но только после предоставления резидентом справки налогового органа|, в которой|каком| он зарегистрирован как налогоплательщик. Эта справка должна содержать название резидента, что осуществляет|свершает,совершает| перечисление на корреспондентский счет нерезидента банка в гривнях, а также номер, дату и предмет соглашения, что является основанием для перечисления, сумму перечисления, код ЕДРПОУ|, код плательщика НДС и данные о наличии или отсутствии задолженности перед бюджетом. Требования|востребования| этого абзаца не касаются резидентов, по договорам которых|каким| осуществляется перечисление за счет целевых бюджетных средств.

В случае неполучения| уполномоченным банком в пятидневный срок|термин| отмеченной справки, он возвращает|поворачивает| средства|стоимости| на текущий счет клиента. Срок действия справки - ЗО| дней.

Платежные поручения в интересах|в пользу,на пользу| нерезидентов на перечисление средств|стоимостей| в гривнях обязательно должны содержать надпись о назначении платежа, что четко определяет содержание операций:

- за товары, работы, услуги (код операции по стандартной классификации платежного баланса) и т.д.;

- номер и дату договора;

- название получателя средств|стоимостей|;

- название страны регистрации (код страны в соответствии с|соответственно| Классификатором государств мира) получателя средств|стоимостей|.

Эти же данные должны быть отмечены в платежных поручениях нерезидентов при осуществлении ними| платежей на выгоду| резидентов.

Предельные сроки|термины| осуществления расчетов. В соответствии с|соответственно| Законом Украины "О порядке осуществления расчетов в инвалюте" от 23.09.94 г. № 185/94 прибыль резидентов в инвалюте подлежит зачислению|зачтению| на их валютные счета в уполномоченных банках не позже 90 календарных дней с даты таможенного|пошлинного| оформления экспортированной продукции. В случае экспорта работ (услуг), прав интеллектуальной собственности - не позже 90 календарных дней с момента подписания акта или другого документа, подтверждающего выполнение работ, предоставление услуг или экспорт прав интеллектуальной собственности.

Отсрочка поставки при проведении импортных операций резидентов не может превышать 90 календарных дней с момента осуществления авансового платежа или выдачи векселя в интересах|в пользу,на пользу| поставщика импортной продукции (работ, услуг). При использовании расчетов относительно|касательно| импортных операций| резиденты| в форме документарного аккредитива отмеченный срок|термин| действует с момента осуществления уполномоченным банком| платежа в интересах|в пользу,на пользу| нерезидента.

Исключения составляют|складывают,сдают|:

- экспорт фармацевтической продукции отечественного производства, сроки|термины| расчетов за которую|какую| не могут превышать 180 календарных дней от даты таможенного|пошлинного| оформления такой продукции;

- экспортно-импортные операции субъектов космической деятельности в некоторых случаях, расчеты по которым|каким| осуществляются в срок|термин| до 500 календарных дней.

Превышение| всех отмеченных выше сроков|терминов| требует индивидуальной лицензии НБУ. Авансовые платежи по экспортно-импортным операциям. Действующим законодательством| регламентирован порядок проведения расчетов в зависимости от вида оплаты. Предыдущая|предварительная| оплата в валюте первой группы Классификатора по импортным контрактам разрешена в пределах 20% от суммы контракта, при условии, что этот платеж не превышает 100 тысяч долларов США. По авансам выше отмеченной суммы решения о перечислении принимает НБУ. Разрешение предприятию| выдается| индивидуальной лицензией НБУ. Данные ограничения не относятся к|до| расчетам с использованием|употреблением| валюты второй группы Классификатора инвалют.

При осуществлении авансового платежа документы, свидетельствующие о факте выполнения| работ (предоставлении услуг), резидент обязан представить банку на протяжении 90 дней, начиная со следующего календарного дня после даты осуществления

авансового платежа. В случае невыполнения| резидентом данного требования|востребования| банк сообщает об этом в специальный подраздел|подразделение| по борьбе с организованной преступностью.

Лицензирование расчетов в операциях экспорта, импорта, лизинга. Уполномоченные банки обязаны информировать НБУ о субъектах| ВЭД, нарушивших|возбудили| сроки|термины| расчетов. Если по каким-то причинам осуществить расчеты с иностранным партнером в установленный срок|термин| невозможно, руководство предприятия должно обратиться в региональное управление НБУ за индивидуальным разрешением на продолжение законодательно установленных сроков|терминов| расчетов - получением индивидуальной лицензии.

Для этого резидент не позже, чем на 12-й день по окончании|по завершении,по истечении| этих сроков|терминов| предоставляет комиссии при региональном управлении НБУ материалы с выводом по поводу обоснованности изменения|смены| первичных сроков|терминов|.

Материалы должны быть приготовлены в соответствии с|соответственно| требованиями|востребованиями| постановления КМУ| от 28.12.94г. №| 882 и приказа Управления НБУ от 24.03.99г. № 136. Лицензии по экспортным, импортным и лизинговым операциям выдаються| центральным аппаратом НБУ. Порядок получения лицензий установлен Инструкцией о порядке осуществления контроля и получение лицензий на экспортные, импортные и лизинговые операции, утвержденный| постановлением Управления НБУ от 24.03.99р.№136.

Для получения лицензии на экспортные, импортные и лизинговые операции резидент| должен предоставить в НБУ следующие документы:

- заявление в произвольной форме с обоснованием необходимости превышения законодательно установленных сроков|терминов| расчетов, что обязательно должно содержать полное название|, местонахождение (полный адрес), код по ЕДРПОУ| резидента; реквизиты банка, через|из-за| который|какой| осуществляются расчеты по договору; название, местонахождение (полный адрес) нерезидента; номер и дату договора, номер и дату грузовой таможенной декларации| или платежных документов (при их наличии на день подачи заявления), сумму задолженности и срок|термин| превышения законодательно установленного срока |термина|расчетов;

- вывод ГНА Украины о возможностях продолжения| этих сроков|терминов| по внешнеэкономическим договорам. В соответствии с|соответственно| постановлением КМУ| от 28.12.94 г. № 882 ГНА предоставляет свой вывод| после предоставления вывода профильного министерства относительно|касательно| обоснованности причин превышения предельных сроков|терминов| расчетов. Без этих выводов ходатайства о получении лицензии НБУ не рассматривает;

- копию договора с нерезидентом, содержащую полный адрес и банковские реквизиты контрагентов. Если договор заключен на иностранном языке|речью|, то резидент| предоставляет его нотариально заверенный перевод на украинском языке|речью|;

- копию ГТД, если экспортируется продукция, объект лизинга|. По лизинговому договору копия декларации предоставляется только тогда, когда резидент-лизингодатель| обращается за лицензией на превышение сроков|терминов|, установленных ранее|ранее| выданными|изданными| по этому договору лицензиями;

- копию подписанного акта или другого документа, подтверждающего выполнение работ, предоставление услуг, экспорт прав интеллектуальной собственности в случае экспорта работ (услуг, прав интеллектуальной собственности);

- копии документов, подтверждающие дату осуществления авансового платежа или выставление векселя в интересах|в пользу,на пользу| нерезидента или осуществления банком платежа в интересах|в пользу,на пользу| нерезидента при применении расчетов в форме документарного акредитива| (при импортных или лизинговых операциях, если лизингополучатель| - резидент);

- копию справки Министерства экономики Украины об отсутствии у резидента и нерезидента ограничений на осуществление ВЭД, предусмотренного статьей 37 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", и в соответствии договора требованиям|востребованиям| действующего законодательства Украины.

Законодательно установленный срок|термин| расчетов по экспортной, импортной и лизинговой операциям или срок|термин|, установленный в соответствии с|соответственно| ранее|ранее| полученными лицензиями| по этим операциям, продолжается от даты, отмеченной в выводе ГНА о возможности продолжения срока.

По договору лизинга, в котором|какому| резидент является лизингодателем|, центральный аппарат предоставляет первую лицензию на продление срока|термина| расчетов только при условии, что таможенное|пошлинное| оформление объекта лизинга еще не состоялось|произошло,отделалось|. При наличии факта таможенного|пошлинного| оформления объекта лизинга лицензия не выдается.

Центральный апарат НБУ рассматривает| документы, предоставленные резидентом,||тяпку| | на протяжении 20 рабочих дней с момента получения полного пакета документов и предоставляет резиденту лицензию или отказывает в ее предоставлении с указанием причины отказа в письменной форме.

Предоставленная лицензия может отменяться со дня ее выдачи, если после предоставления лицензии было| установлено, что представленные резидентом для получения лицензии документы содержат недостоверную информацию.

Индивидуальное разрешение на продление сроков|терминов| расчетов может достигать 90 дней, в отдельных случаях это разрешение может быть пролонгировано еще на 90 дней. Общий срок|термин| превышения сроков|терминов| расчетов не должен превышать 270 дней.

Контроль за законодательно установленные сроки расчетов. Контроль над валютными операциями, проведенными резидентами и нерезидентами, соответственно |соответственно|Декрета КМУ от 19.02.93 г. N215-93 "О системе валютной регуляции и валютного контроля" возлагается на уполномоченные банки, через|из-за| которые|какие| проводятся эти операции. Уполномоченные банки контролируют, в первую очередь, сроки расчетов и соответствие сумм расчетов (особенно|в особенности| по экспортно-импортным операциям, где валюта платежа отличается от валюты цены). Банки обязаны требовать от резидента копии: договор с нерезидентом, ГТД,|пошлинной| акты и другие документы, подтверждающие осуществление экспорта (импорта) продукции, выполнение работ (предоставление или получение услуг), осуществление экспорта прав интеллектуальной собственности, и другие документы, необходимые банку для осуществления контроля своевременности расчетов по экспортно-импортным и лизинговым операциям.|

Если резидент закривает| счет в одном банке и переходит на обслуживание в другой банк, то банк, клиентом которого|какого| был резидент, должен на протяжении трех банковских дней со дня закрытия счета предоставить банку, в котором|каком| резидент открывает счет (если резидент известил об этом банк), всю имеющуюся у него информацию о незавершенных| экспортных, импортных и лизинговых операциях этого резидента. В случае отсутствия у банка информации о банке, в который резидент перешел на обслуживание, банк предоставляет в произвольной форме налоговым органам по месту регистрации резидента информацию об этом факте.

Допускается уменьшение суммы валютной выручки (лизинговых платежей) или полученного резидентом объема товара (объекта лизинга) на сумму комиссионных вознаграждений|наград|, которые удержали нерезиденты банков за прохождение платежа через|из-за| их счета, если оплата резидентом этих вознаграждений|наград| предусмотрена экспортным, импортным или лизинговым договором и подтвержденная соответствующим банковским документом (подтверждения не нужно, если комиссионное вознаграждение|награда| не превышает 50 долларов США или эквивалент этой суммы в другой иностранной валюте).

Если специальными законами Украины установлены сроки|термины| расчетов, которые отличаются от определенных статьями 1, 2 Закона Украины "Про| порядок осуществления расчетов в инвалюте", то банк при осуществлении контроля за соблюдением резидентом этих сроков|терминов| руководствуется нормами этих законодательных актов.

Если договор предусматривает поставку товара в Украину или осуществление авансового| платежа в интересах|в пользу,на пользу| нерезидента в несколько этапов, то банк осуществляет|свершает,совершает| контроль за сроками|терминами| расчетов отдельно по каждому факту осуществления снабжения товаром или авансового платежа.

Уполномоченные банки не осуществляют|свершают,совершают| контроль за сроками|терминами| расчетов по экспортно-импортным договорам, по которым|каким| резидент Украины не осуществляет|свершает,совершает| ввоз-вывоз продукции или объект лизинга.

Постановлением НБУ № 56 "Об осуществлении перевода средств|стоимостей| в национальной и иностранной валюте по оплате работ и услуг нерезидентов" от 28.02.2003 г. НБУ внедрил|ввел| ряд мер с целью повышения контроля за перерасчетом|| средств|стоимостей| за работы и услуги, предоставленные нерезидентами резидентам, с целью предупреждения неправомерного перевода инвалюты на счета нерезидентов.

Основанием для перечисления банками или финансовыми учреждениями средств|стоимостей| в национальной и иностранной валюте в интересах|в пользу,на пользу| нерезидента есть определенный набор документов, зависящий от размера перечисляемой суммы.| Если сумма договора не превышает 50000 евро (или эквивалент этой суммы в другой валюте), то в пакет обязательных документов включаются: договор, документы, свидетельствующие о факте выполнения работ (предоставлении услуг), индивидуальная лицензия НБУ (при необходимости), на перевод валютных ценностей.

Если сумма договора превышает 50000 евро (или эквивалент этой суммы в другой валюте), то к вышеуказанным документам необходимо предоставить акт| ценовой экспертизы на соответствие контрактных цен на услуги, являющиеся предметом| договора, коньюнктуры рынка и калькуляцию расходов за предоставленные услуги.

В случае, если ценовая экспертиза устанавливает завышение контрактных| цен, перевод средств|стоимостей| по такому договору будет возможен только после согласования с НБУ. |оттого| В постановлении №58 утверждено соответствующее Положение, в котором обозначен перечень|перечисление| документов, которые представляются для получения согласования. Получить согласование, если сумма не превышает 100000 евро, можно в территориальном отделении| НБУ по месту государственной регистрации резидента. Если сумма равняется или превышает 100000 евро, то согласование выдается|издается,кажется| непосредственно в Департаменте валютного контроля и лицензирования НБУ. Выдача согласования (соответственно Письма|письма| НБУ от 04.03.2003 г. № 28-111/1044) производится|выделывается,вырабатывается| бесплатно.

По экспортным операциям отсчет законодательно установленного срока|термина| расчетов банк начинает со следующего календарного дня после дня оформления ГТД или подписания| другого документа на экспорт работ, услуг. Банк| снимает экспортную операцию резидента по|с| контролю после зачисления|зачтения| прибыли по этой операции на текущий счет последнего.

Если изменяются условия договора, в результате|вследствие| чего выполнение нерезидентом обязательств по экспортной операции резидента полностью|вполне,целиком| или частично|отчасти| осуществляется путем снабжения товаром, то после получения банком от резидента копии документа, в соответствии с|соответственно| которым|каким| внесено изменение|смены| в этот договор, банк снимает эту экспортную операцию с|с| контроля или осуществляет|свершает,совершает| контроль за своевременностью расчетов только относительно|касательно| той части договора, которая предусматривает расчеты в денежной форме.

По импортным операциям резидентов, которые осуществляются на условиях отсрочки снабжения, отсчет законодательно установленного срока|термина| расчетов банк начинает со следующего календарного дня после осуществления авансового платежа, выдача векселя в интересах|в пользу,на пользу| поставщика импортированного товара. При применении расчетов в форме документарного аккредитива моментом осуществления платежа в пользу нерезидента считается дата списания средств|стоимостей| со счета в банке в пользу нерезидента|.

Банк снимает импортную операцию резидента с|с| контроля после предъявления последним документа, который в соответствии с|соответственно| условиями договора удостоверяет осуществление нерезидентом снабжение продукцией, выполнение работ, предоставление услуг. В случае возвращения|возврата| резиденту средств|стоимостей|, которые были перечислены по адресу нерезидента по импортному договору, в связи с тем, что взаимные обязательства по нему частично|отчасти| или полностью|вполне,целиком| не выполнены|исполнены,проделаны|, резидент самостоятельно передает банку, что по поручению резидента осуществлен платеж в интересах|в пользу,на пользу| нерезидента. Ответственность за нарушение этого условия полагается на резидента.

Отсчет законодательно установленного срока|термина| расчетов по лизинговой операции, при осуществлении которой|какой| резидент выступает лизингополучателем|, банк осуществляет|свершает,совершает| по образцу импортных операций резидента|.

Банк снимает из|с| контроля лизинговую операцию, по которой|какой| резидент -лизингополучатель|, после предъявления последним документа, в соответствии с которым|соответственно| осуществляется нерезидентом снабжение объекта лизинга.

Отсчет законодательно установленного срока|термина| расчетов по лизинговой операции, при осуществлении которой|какой| резидент выступает лизингодателем|, начинается со следующего ка|лендарного| дня после дня оформления ГТД на объект лизинга.

Банк снимает с|с| контроля такую операцию после зачисления|зачтения| суммы последнего лизингового платежа (или его части - в случае осуществления обязательной продажи) на текущий счет этого резидента.

Штрафные санкции за нарушение сроков|терминов| расчетов. Нарушение резидентами предельных сроков|терминов| расчетов влечет| за собой взыскания пени за каждый день просрочки в размере 0,3% от суммы неполученной прибыли или таможенной|пошлинной| стоимости недопоставленной| продукции в инвяпюте,| перечисленной| в денежную единицу| Украины по валютному курсу НБУ на день насчитанной| пени.

Отсчет законодательно установленного срока|термина| расчетов банк начинает со следующего календарного| дня после дня оформления ГТД, подписанного акта выполненных|исполненных,проделанных| работ (другого документа) - при экспортных операциях или осуществлении авансового платежа, выставление векселя в интересах|в пользу,на пользу| нерезидента - при импортных операциях, которые осуществляются при условии отсрочки снабжения. Таким образом, государство контролирует только выполнение обязательств нерезидентов перед резидентами.

Если задержка в расчетах или снабжениях продукции возникла не по вине резидента, то ему необходимо обратиться в суд (арбитражный суд, Международный коммерческий арбитражный суд или Морскую арбитражную комиссию при Торгово-промышленной Палате Украины) с исковым заявлением о взыскании с нерезидента задолженности|, возникшей| в результате|вследствие| несоблюдения им сроков|терминов|, предусмотренных экспортно-импортным договором (контрактом). В случае принятия искового заявления предельные сроки|термины| расчета приостанавливаются|, и пеня за нарушение в этот период не платится|выплачивается|.

В случае принятия судм или арбитражным судом решения об удовлетворении иска, пеня за нарушение предельных сроков|терминов| расчетов не платится|выплачивается| с даты принятия иска к|до| рассмотрению судом или арбитражным судом.

В случае принятия судорог или арбитражным судом решения об отказе в иске полностью|вполне,целиком| или частично|отчасти| или прекращение производства в деле или оставление иска без рассмотрения предельные сроки|термины| расчетов| возобновляются|восстанавливаются|, и пеня за их нарушение платится|выплачивается| за каждый день просрочки, включая период, на который|какой| эти сроки|мены| были остановлены.

Пеня за нарушение законодательно установленных сроков|терминов| расчетов по внешнеэкономическим операциям взимается|взимается| с|с| резидентов ГНИ по результатам|по результатам| документальных проверок.

Ограничений по| срокам|терминов| начисления и суммы пени за нарушение сроков|терминов| начисления валютной прибыли действующим законодательством не установлено (разъяснения приведены в письмах|листах| Высшего арбитражного суда Украины от 07.02.2000 г. № 01-8/48 и ГНА Украины от 04.05.98 г. № 4609/11/27-0216). Но общий размер начисленной пени не может превышать размер задолженности.

В случае невозможности получения резидентом от иностранного партнера валютной прибыли по экспортным операциям, моментом прекращения применения штрафных санкций к|до| резиденту считается дата списания дебиторской задолженности, по которой|какой| минул|миновал| срок|термин| иска. Законодательством Украины общий срок|термин| для защиты своих прав по иску юридических лиц в условиях ВЭД определен в 1 год.