Бухгалтерский учет Внешнеэкономической деятельности - И

Раздел 10. Учет расчетно-кредитных операций в вэд

10.1. Организация, виды| и формы расчетов по внешнеэкономическим операциям

Расчеты по внешнеэкономическим операциям - это система организации, регулирования и осуществления платежей в иностранной и национальной валюте по денежным требованиям|востребованиям| и обязательствам, которые возникают между субъектами ВЭД.

Регламентация международных расчетов осуществляется с помощью|посредством| выработанных мировой практикой правил и обычаев международных организаций, направленных на регуляцию расчетных взаимоотношений между банками и которые|какие| играют|снискивают| все более важную роль в осуществлении расчетов. Расчеты с использованием документарных аккредитивов кодифицируются Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, которые| были впервые приняты Международной торговой палатой (МТП|) на Венском конгрессе в 1933г., в данное время действует редакция 1993г, - публикация МТП| №500. Расчеты в форме инкассо регламентируются Унифицированными правилами по инкассо, разработанными МТП| в 1936г., в данное время действуют в редакции в 1979г. - публикация МТП| №325.

Основная цель| их и других правил и обычаев - регуляция взаимоотношений| участников расчетных| операций по отдельным формам международных расчетов путем унификации и универсализации банковских операций. К|до| отмеченным документам присоединяются не страны, а банки. В случае присоединения к|до| отмеченным документам - правила и обычаи становятся|стают| обязательными для банков и их клиентов, которые используют те или другие формы расчетов.

Основные нормативные документы, регулирующие порядок и сроки|термины| проведения расчетных операций по ВЭД:

Закон| Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" от 10.09.94 г. № 185/94-ВР с изменениями|сменами| и дополнениями. Постановление| КМУ| и НБУ "Об усилении контроля за проведением расчетов с нерезидентами по внешнеэкономическим операциям" от 12.12.98г. № 1968. Инструкция НБУ "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте по экспортно-импортным операциям на| условиях отсрочки платежей или снабжений" от 11.10.96 г. №364.

Письмо НБУ "О начислении пени за нарушение сроков|терминов| расчетов по экспортно-импортным операциям" от 02.12.97г. № 13-112/2401.

В Украине основными валютно-финансовыми ограничениями расчетов по экспортно-импортным операциям являются:

- суровая|строгая| регламентация сроков|терминов| их осуществления и форм расчетов в инвалюте первой группы Классификатора;

- ограничение авансовых платежей в валюте первой группы Классификатора інвалют;

- обязательные авансовые платежи по экспортным операциям с использованием|употреблением| платежей в национальной валюте;

- обязательная продажа экспортерами 50% экспортного валютного дохода на Межбанковском валютном рынке Украины.

Система связей между субъектами внешнеэкономических отношений основана на безналичной форме расчетов. Все соглашения и контракты, за исключением бартерных, при осуществлении внешнеэкономических операций предусматривают проведение расчетов по переводу средств|стоимостей|. Расчеты осуществляются через|из-за| банковские учреждения или через|из-за| другие Кредитно-финансовые учреждения. Банковские корреспондентские отношения могут быть прямыми и с помощью|посредством| банка-корреспондента. Прямые корреспондентские отношения предусматривают наличие корреспондентских счетов типа "Лоро" (кореспондентские счета| иностранных бянков| в данном банке) и "Ностро" (корреспондентские счета| данного банка в иностранных банках) при наличии генеральной лицензии. Если же банк для корреспонденции с другими банками использует систему SWIFT, то расчеты осуществляются через|из-за| банк-корреспондент.

За перевод средств|стоимостей| банки получают комиссионное вознаграждение|награду|, назначенное либо|или| фиксированной суммой за каждый перевод, либо|или| в определенном проценте в валюте расчета или национальной валюте. Размер вознаграждения| зависит от формы расчетов, суммы перевода, корреспондентских возможностей банка. При прямых корреспондентских отношениях затраты|расхода| на комиссионное вознаграждение|награду| меньше, поскольку в расчетной операции будет задействовано лишь|только| два банка - банк получателя товаров (услуг) и банк поставщика. Система SWIFT более дорогая, но только эта система дает возможность проведения международных расчетов на протяжении нескольких минут, что позволяет быстро получать и пускать в оборот валютный выторг. Объем переданных сообщений достигает 1 млн. в день, а их скорость: обычные - 15 минут, срочные - 5 минут.

Во многих случаях в международной торговле при расчетах используется принцип соблюдения гарантии. В процессе ее предоставления (получения) задействованы три юридических лица:|головной| должник, его| кредитор и гарант.

Гарант принимает на себя обязательство по уплате денег перед своим кредитором в случае, если главный|головной| должник испытает временные финансовые затруднения. Это требование|востребование| изложено в "Унифицированных правилах для гарантий по требованиям|востребованием|" в редакции Международной торговой палаты за 1992 год.

Если контрактом предусмотрено предоставление банковской гарантии, то она должна иметь такие данные: кто предоставляет гарантию, ее вид (по требованию|востребованием| или условная, срок действия, стоимость, внесение коррективов в условия контракта без изменений|смен| условий гарантии и др.)

Международные расчеты Украины связаны с осуществлением многообразных|разнообразных| форм экономических и неэкономических отношений с заграничными странами. Невзирая на|несмотря на| разнообразие этих форм, которые выплывают из них, международные расчеты сводятся к экономическому |сводятся|содержанию до двух основных групп:

• по внешнеторговым операциям, включая операции по международным| кредитам и перевозкам;

Правовой| формой осуществления внешнеторговых операций и основой|основанием| расчетов является внешнеэкономический договор. При его составлении|складывании,сдаче| нужно определиться с валютно-финансовыми условиями, которые имеют особенное значение и представляют схему расчетов по конкретной внешнеторговой операции. Валютные условия содержат в себе: валюту цены и способ ее определения; валюту платежа; курс перечисления валюты цены в валюту платежа, валютные предостережения, которые защищают стороны от риска потерь в связи с изменением| валютного курса или снижением покупательской способности валют. Финансовые условия контрактов включают: способы и условия платежей; средства платежей, формы использованных расчетов; гарантии, которые обеспечивают точное выполнение платежей по контрактам, меры против|супротив| необоснованной задержки платежей в банках, через|из-за| которые|какие| эти платежи будут осуществляться.

Валютно-финансовые условия внешнеторгового контракта должны обеспечивать надежное и своевременное| поступление экспортного выторга и эффективное использование|употребление| валютных средств|стоимостей| от импортного снабжения. Выбор конкретных валютно-финансовых условий зависит, в первую очередь, от сформированной на мировом рынке порядке торговли и от ряда специфических факторов, среди которых|каких| стоит выделить:

- вид товара (тех. оборудование, медикаменты, продовольственная группа товаров);

- вид снабжения, работ, услуг (разовые или постоянные);

- срок|термин| снабжения или предоставления услуг;

- наличие кредитного соглашения;

- платежеспособность и деловая репутация контрагента;

- характер компромисса между контрагентами;

- возможности банков.

При выборе валютно-финансовых условий по конкретному внешнеэкономическому снабжению необходимо учитывать все аспекты этих условий в комплексе, и особенно|в особенности| по таким соглашениям|, где как валюта платежа используется валюта первой группы Классификатора инвалют. Все условия должны быть изложены четко и однозначно, иначе любые|какие-нибудь| неточности вызовут споры, убытки и даже разрыв внешнеэкономических связей.

Основные финансовые условия контрактов содержат в себе: средства и условия платежей; средства платежей; формы применяемых расчетов. Средство платежа - это система действий, применяемая контрагентами, по выполнению денежных обязательств при осуществлении расчетов, может быть денежная или неденежная. Выкуп и встречные закупки являются денежными способами расчетов, они осуществляются с использованием средств|стоимостей| через|из-за| банковскую систему, основанные на безналичной форме расчетов.

По экспортно-импортным| поставкам могут применяться смешанные или комбинированные способы платежа.

Условия платежа определяют, когда производится|выделывается,вырабатывается| оплата товара относительно момента его фактического снабжения или в|до| момент передачи права собственности на него, т.е. на какой стадии движения товара будет осуществляться его оплата и как - одноразово или путем нескольких платежей. В контракте оговариваются конкретные сроки платежа и какие документы являются основанием для его осуществления. Расчеты по внешнеэкономическим поставкам осуществляются на основе получения финансовых и коммерческих документов. Выбор же документов для предъявления импортеру к|до| оплате зависит от конкретных условий снабжения товарами, избранной формы осуществления платежа через|из-за| банковскую систему.

В зависимости от договоренности контрагентов и специфики продаваемых| товаров| импортер осуществляет|свершает,совершает| платеж по одному из следующих условий: после итога внешнеэкономического договора к|до| моменту отгрузки; по получению |подтвержденио завершении погрузки товара в порту (станции) отправления; по получению подтверждения об отгрузке его по адресу импортера; при вручении импортеру комплекта товарораспорядительных| документов експортера/импортера, и| из|с| этих аспектов необходимо подходить к|до| группировке условий платежа. Можно выделить три этапа выполнения экспортно-импортного снабжения: первый – с момента подписания контракта до|до| момента отгрузки товара по адресу импортера; второй - с момента отгрузки до|до| момента принятия товара импортером в порту (станции) назначения; третий - с момента принятия товара импортером в порту (станции) назначения до момента окончательного расчета. Отмеченным этапам выполнения контракта отвечают три условия платежа. Следовательно|итак|, в финансовых| условиях контракта могут оговариваться три условия платежа - немедленный пла|теж, платеж в кредит и авансовый платеж.

Авансовый платеж - это коммерческое условие двусторонней|двухсторонней| договоренности между экспортером и импортером, которое является специфическим, чтобы выделить его в отдельное условие платежа. Поскольку условие платежа определяет, когда производится|выделывается,вырабатывается| оплата товара относительно момента его фактического снабжения, то и группировки условий платежа необходимо рассматривать во взаимосвязи с условиями фактического снабжения товаров или с моментом передачи права собственности на него. Экспортно-импортное снабжение начинается с момента отгрузки товара по адресу импортера|. Аванс - это денежная сумма или имущественная ценность, переданная покупателем продавцу к|до| моменту отгрузки товара, а иногда даже к|до| началу выполнения контракта в счет выполнения обязательств по контракту. Аванс может быть предоставлен в денежной или товарной формах.

Немедленный платеж - это расчеты с платежом с момента отгрузки|до| или в момент перехода права собственности на товар. Возникновение денежных обязательств импортера перед экспортером по условию немедленного платежа происходит с момента отгрузки товара, потому что выполнение экспортно-импортных снабжений начинается именно с|с| этого момента. Аванс - это платеж с момента подписания|| контракта к|до| моменту отгрузки товара или| к|до| началу выполнения контракта в счет выполнения обязательств по контракту. Условие "немедленный платеж" являет собой оплату импортером согласованных в контракте сумм в счет надлежащих|подобающих| по договору платежей с момента отгрузки к|до| передаче товара в его распоряжение, а авансовый платеж - к|до| моменту отгрузки. Авансируемая сумма составляет|складывает,сдает| значительную часть величины контракта|, она объективно выполняет|исполняет| двоякую функцию: как средство обеспечения обязательств, принятых экспортером по контракту и как условие денежного кредитования.

Платеж в кредит предусматривает, что покупатель платит сумму, обсусловленную в контракте через|из-за| какое-то время после снабжения товаром, другими словами, продавец предоставляет покупателю коммерческий кредит. Поскольку кредит предоставляет одна фирма другой, такой кредит называется еще и фирменным товарным кредитом.

Расчеты в кредит или с рассрочкой платежа имеют две разновидности, которые отображают, кто из участников внешнеэкономической операции ее кредитует. В международных расчетах имеют место обстоятельства, при которых|каких| - коммерческий кредит - предоставляется экспортеру или импортеру банком или осуществляется авансирование денег путем предоставления кредита импортеру экспортером.

При осуществлении внешнеэкономических операций преимущество отдается расчетам без кредитования. При некоторых|некоих| видах ВЭД, выполнение| которых|каких| предусматривается на протяжении нескольких лет (строительно-монтажные работы), применяется кредитование.

Средства платежа являются платежными инструментами, которыми|какими| обмениваются между собой контрагенты экспортно-импортных снабжений в процессе осуществления расчетов. Средства платежа - это унифицированные стандартные платежные документы, на основании которых|каких| производится|выделывается,вырабатывается| выполнение денежных обязательств контрагентов через|из-за| банк, в качестве их применяют чеки и векселя.

При проведении внешнеторговой операции чрезвычайно важен правильный выбор формы расчетов, поскольку позволяет контрагентам снизить затраты и| риск невыполнения| противоположной стороной своих обязательств по контракту.

Формы расчетов по внешнеторговым поставкам - это урегулированные законодательством страны-участника формы расчетов и международных правил и обычаев, способы выполнения через|из-за| банк денежных обязательств в форме международного безналичного денежного обращения и документооборота между экспортером и импортером и их банками. Осуществление платежей в форме безналичного денежного обращения - это| движение инвалютных средств|стоимостей| без участия имеющейся инвалюты, с помощью|посредством| зачисления|зачтения| ее на банковский счет и перечисление с|с| счета плательщика на счет получателя. В банковской терминологии - это операционное оформление платежей. В вышеизложенных| формах расчетов прослеживается отличительная разновидность| условий платежа - форма безналичного денежного учета| и документооборота (пересылка, обработка финансовых и коммерческих документов) между экспортером и импортером и их банками. Каждая форма расчетов предусматривает свой порядок оформления и передачи в банк платежных банковских документов, порядок документооборота между экспортером, импортером и их банками, что составляет|складывает,сдает| механизм конкретной формы расчетов. Особенностью форм расчетов по внешнеторговому обеспечению является то, что с одной стороны они регламентируются с помощью|посредством| выработанных мировой практикой правил и обычаев, с другой стороны - национальными нормативными и законодательными актами.

Межбанковские расчеты осуществляются путем передачи стандартных банковских сообщений. К|до| ним относятся: торговые переводы; валютные операции; банковские переводы, специальные сообщения.

Основные формы международных расчетов: банковский перевод; аккредитив; инкассо; расчеты по открытым счетам. Данные формы расчетов осуществляются с использованием чеков, векселей, а также других финансовых документов.

Национальное законодательство регламентирует формы осуществления расчетов по внешнеэкономическим операциям. Общим постановлением КМУ| и НБУ "О типичных платежных условиях внешнеэкономических договоров (контрактов) и типовых защитных предостережений к|до| внешнеэкономическим договорам (контрактам)" от 21.06.95 г. № 444 платежи, предусматривающие расчеты в инвалюте, рекомендуется осуществлять|свершать,совершать| в форме документарного аккредитива или инкассо с гарантией. Постановлением Правления НБУ от 30.09.98 г. №404 расчеты резидентов по импортным контрактам|, в сумме, перевышающей| 10000 долларов США, производятся исключительно| с применением документарного аккредитива и документарного инкассо с привлечением в необходимых случаях гарантийных инструментов украинских уполномоченных| банков. Использование|употребление| выделенных форм расчетов предусматривает обязательное предостережение условия платежа в соответствующем разделе внешнеэкономического договора (контракта), а именно|: способ, порядок и сроки|термины| финансовых расчетов в момент|до| или после отгрузки товара, сроки|термины| платежа (конкретные, или за определенное количество дней после определенного в контракте события), порядок и сроки|термины| окончательных расчетов по экспортно-импортным операциям. При этом, в одном контракте может использоваться две формы расчетов: авансовый платеж - в форме документарного акредитива|, окончательный платеж - в форме инкассо.

Наиболее| распространенные виды расчетов в Украине: банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив.

Каждая форма расчетов специфическая в документальном оформлении и, в зависимости от порядка документооборота по операционному оформлению платежей, может| иметь разновидности. В одних случаях операционное оформление платежей произведется|выделается,выработается| напротив|супротив| финансовых документов, в других - напротив|супротив| финансовых и коммерческих документов. Пример - инкассовая и аккредитивная формы расчетов: инкассо может быть чистым (простым) или документарным (коммерческим), то же относится и к|до| аккредитивной форме расчетов.

Каждая из|с| перечисленных| выше форм имеет многочисленные модификации с обоснованием условий платежа, средств платежа, предоставленных или получаемых гарантий. Значительное влияние на эффективность расчетных операций имеет стоимость банковских услуг отечественных и иностранных банков в их проведении, поскольку все имеет свою цену.| Каждая форма имеет свою степень выгодности, как для экспортера, так и для импортера. Потому|оттого| избранная форма расчетов является следствием обоюдной договоренности, в которой учитываются экономические|экономичные| позиции контрагентов, степень доверия один к|до| одному, экономическая|экономичная| конъюнктура, возможности банков и т.п.

Возможность применения тех или иных| видов форм международных расчетов может определяться в межгосударственных договорах и межбанковских соглашениях отечественных банков с иноземными банками.

Содержание