РАФИКОВА БУХ

Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет»

№п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации	51	50
2	Перечислены денежные средства со специального счета в банке на расчетный счет	51	55
3	Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути	51	57
4	Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации	51	58-3
5	Зачислены на расчетный счет суммы аванса, уплаченные ранее поставщику и возвращенные им	51	60
6	Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя в качестве оплаты	51	62
7	Зачислены на расчетный счет суммы аванса, поступившие от покупателя под предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг	51	62
8	Поступили на расчетный счет денежные средства, полученные по договору кредита или займа	51	66,67
9	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75-1
10	Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии	51	76-2
11	Зачислено на расчетный счет выплаченное банком вознаграждение за использование им средств организации	51	91-1
12	Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно	51	91-1
13	Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий	51	99
14	Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства, внесенные участниками простого товарищества в счет вклада в общее имущество	51	80
15	Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета	50	51
16	Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке	55	51
17	Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа	58-3	51
18	Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами	60	51
19	Выдан поставщику аванс безналичными денежными средствами	60	51
20	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение кредита или займа и процентов по ним	66,67	51
21	Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	68	51
22	Уплачен с расчетного счета единый социальный налог	69	51
23	Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам	70	51
24	Списано с расчетного счета вознаграждение, уплачиваемое банку за расчетно-кассовое обслуживание	91-2	51
25	С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций	99	51

Пример

ООО «Вега» заключило договор с ЗАО «ИнтерЛес» на поставку древесины. В соответствии с договором стоимость древесины составляет 500 000 руб. Для расчетов с поставщиком «Вега» открыл в банке покрытый аккредитив на сумму 620 000 руб. Договором поставки древесины установлено, что:

- платежи по контракту производятся с покрытого аккредитива;

- расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку древесины и счета поставщика.

Банк удержал с расчетного счета ООО «Вега» плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1% от его суммы.

Решение задачи приведено в таблице.

№п/п	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Получена банковская выписка о перечислении денежных средств для открытия покрытого аккредитива для расчетов с ЗАО «ИнтерЛес» за древесину	620 000	55-1	51
2	Принята к учету древесина, поставленная ЗАО «ИнтерЛес»	500 000	10	60
3	Принят к учету НДС по древесине (ставка НДС 18%)	90 000	19	60
4	Списаны с аккредитива денежных средств поставщику на основании банковской выписки, реестра счетов и документов об отгрузке лесоматериалов ЗАО «ИнтерЛес»	590 000	60	55-1
5	Учтена плата за обслуживание аккредитива 620 000 руб.* 0,1 % = 620 руб.	620	10	76
6	Списана с расчетного счета сумма вознаграждения банку за обслуживание аккредитива	620	76	51
7	Неиспользованные средства возвращены банком на расчетный счет	30 000	51	55-1

Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства самого покупателя остаются в обороте (не отвлекаются из хозяйственного оборота) до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка. Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55-1 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

При открытии непокрытого аккредитива производится

запись — Д 009.

Использование непокрытого аккредитива отражается

записью — К 009.

Проведение расчетов с поставщиком отражается записью

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -

К 51 «Расчетные счета»

К 52 «Валютные счета».

Пример

Рассмотрим предыдущий пример при условии, что ООО «Вега» использует при расчете непокрытый аккредитив.

Решение задачи приведено в таблице

№п/п	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Открыт непокрытый аккредитив для расчетов с ЗАО «ИнтерЛес» за древесину	620 000	009
2	Принята к забалансовому учету древесина, поставленная ЗАО «ИнтерЛес»	590 000	002
3	Использованы средства непокрытого аккредитива	590 000		009
4	Перечислены денежные средства поставщику ЗАО «ИнтерЛес» за поставленную древесину	590 000	60	51
5	Снята с забалансового учета древесина	590 000	002
6	Принята к балансовому учету древесина, поставленная ЗАО «ИнтерЛес»	500 000	10	60
7	Принят к учету НДС по древесине	90 000	19	60
8	Учтена плата за обслуживание аккредитива 620 000 руб.х 0,1 % = 600 руб.	620	10	76
9	Списана с расчетного счета сумма вознаграждения банку за обслуживание аккредитива	620	76	51
10	Списаны неиспользованные средства аккредитива	200 000		009

Yandex.RTB R-A-252273-3

Содержание

Yandex.RTB R-A-252273-4