Решение

Дебет 10-1 Кредит 60- 10 000 руб. (12 000 - 2 000) - оприходован цемент;

Дебет 19 Кредит 60 - 2 000 руб. - учтен НДС по оприходованному цементу (на основании счета-фактуры продавца);

Дебет 10-10 Кредит 60 - 1 500 руб. - учтены транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением цемента;

Дебет 19 Кредит 60 - 300 руб. - учтен НДС по транспортно-заготовительным расходам.

Процент ТЗР, подлежащих списанию на счета по учету затрат, составит:

(960 руб. + 1 500 руб.) : (7 200 руб. + 10 000 руб.) х 100 = 14,3%.

Сумма транспортно-заготовительных расходов, которая должна быть списана на счета по учету расходов основного производства, составит:

2 800 руб. х 14,3% = 400 руб.

Сумма транспортно-заготовительных расходов, которая должна быть списана на счета по учету расходов вспомогательного производства, составит:

1 425 руб. х 14,3% = 204 руб.

При списании транспортно-заготовительных расходов бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 10-1 - 2 800 руб. - списана стоимость цемента, переданного в основное производство;

Дебет 20 Кредит 10-10 - 400 руб. - списана часть транспортно-заготовительных расходов по цементу, переданному в основное производство;

Дебет 23 Кредит 10-1 - 1 425 руб. - списана стоимость цемента, переданного вспомогательному производству;

Дебет 23 Кредит 10-10 - 204 руб. - списана часть транспортно-заготовительных расходов по цементу, переданному вспомогательному производству.

Обратите внимание: если сумма транспортно-заготовительных расходов не превышает 10% от учетной стоимости материалов, на счета по учету затрат она может быть списана полностью (п. 88 Методических рекомендаций по учету материально-производственных запасов).