6.7.Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по разным операциям (причинам). Для учета расчетов по ряду причин предусмотрены определенные счета, например выше рассмотренные 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 7 «Расчеты с учредителями», 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Учет расчетов по операциям, для которых планом счетов не предусмотрено отдельного счета ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Например, учет расчетов по алиментам с лицами, в пользу которых они удержаны, учет расчетов по арендной плате за основные средства, учет расчетов по депонированной заработной плате, учет расчетов по начисленным в пользу предприятия дивидендам и др.

Таблица 6.7.21

Пример учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется в ведомости №7, где для каждого дебитора и кредитора отводится отдельная строка, с последующим переносом кредитовых оборотов по счету 76 в журнал-ордер № 8. Расчет остатка на конец месяца по счету 76, который является активно-пассивным, т. е. имеющим развернутое сальдо (по дебету и по кредиту) возможен только отдельно по каждому дебитору и кредитору, с последующим суммированием остатков по дебету и кредиту.

Резюме

В процессе хозяйственной деятельности имеют место различные ситуации, при которых возникает дебиторская или кредиторская задолженность. Для определенных ситуаций по дебиторской или кредиторской задолженности действующим планом счетов предусмотрены отдельные счета, например, счет 75 «Расчеты с учредителями» на котором отражаются расчеты с учредителями при возникновении их дебиторской задолженности перед организацией по вкладам в уставный капитал, а также по кредиторской задолженности по причитающимся им доходам.

Для других ситуаций отдельных счетов не предусмотрено, например, по расчетам с третьими лицами, в пользу которых начислены алименты, в этом случае следует вести учет расчетов на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В любом случае при осуществлении расчетом с дебиторами и кредиторами следует организовать аналитический учет расчетов с каждым дебитором и кредитором отдельно, это необходимо не только для контроля состояния расчетов в разрезе дебиторов и кредиторов, но и для определения сальдо на конец отчетного периода, так как все рассмотренные счета являются активно-пассивными.