2.2. Учет операций по расчетным счетам

Нормативное регулирование. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

«О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального Банка Российской Федерации от 3 октября 2002 г. N 2-П.

Временно свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчетном счете. Предприятие имеет право открывать несколько расчетных счетов.

Согласно Инструкция ЦБР от 14 сентября 2006 г. №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» для открытия расчетного счета в банк представляются:

а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

б) учредительные документы юридического лица;

в) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

г) карточка;

д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

е) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

ж) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Для учета движения денежных средств на расчетном счете используют следующие первичные документы:

• Денежный чек – представляет собой письменное распоряжение предприятия банку о выдаче указанной в нем суммы наличных денег с его расчетного счета. Каждое предприятие получает в банке чековую книжку на основании заявления. Чек заполняется от руки, подписывается лицами, имеющими право 1 и 2 подписи, заверяется печатью, выписывается на круглую сумму. Свободные места в чеке прочеркиваются. Чек действителен 10 дней. На обратной стороне чека указывается целевое назначение получаемых средств.

• Объявление на взнос наличными – выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет, в одном экземпляре. В подтверждение получения денег банк выдает плательщику отрывную квитанцию (прикладывается к отчету кассира). Отрывной ордер банк прилагает к вписке банка. В объявлении указывается назначение взноса (источник получения наличных денег) – торговая выручка, депонированная заработная плата и т.д.

• Платежное поручение – распоряжение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя.

• Платежное требование – является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика;

• Инкассовое поручение - расчетный документ, оплата которого производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

По мере совершения операций по расчетному счету банк предоставляет выписку с расчетного счета. К ней прилагаются все оправдательные документы (платежные поручения, ордер от объявления на взнос наличными и т. д.).

По выписке организуется аналитический учет операций по расчетному счету.

Полученная выписка обрабатывается:

• проверяется соответствие ее данных приложенным оправдательным документам;

• на полях напротив каждой суммы проставляется корреспонденция счетов.

При этом необходимо помнить, что расчетный счет для банка является пассивным, поэтому суммы, стоящие в выписке по кредиту, характеризуют поступление денежных средств на расчетный счет, а по дебету – списание денежных средств с расчетного счета.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 предназначен журнал-ордер № 2, по дебету – ведомость № 2.

Основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости являются выписки банка. При этом:

• суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами в выписке суммируются и в журнал-ордер (ведомость) идут общим итогом;

• для одной выписки банка используется в учетном регистре одна строка.

Между предприятием и банкам заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, где перечислен перечень услуг банка, права и обязанности сторон, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги и т.д. В то же время банк начисляет проценты за хранение денежных средств.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации в корреспонденции со счетами учета расчетов и счетом 50 «Касса». По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации в корреспонденции со счетами учета расчетов и счетом 50 «Касса». Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.