Учет покупки иностранной валюты

Пример 2.3.2

Предприятие подало в банк заявку на приобретение 2000 дол. на закупку материалов. Курс ЦБ РФ на день покупки – 27 руб. за дол. Коммерческий курс – 28 руб. за дол. Комиссионное вознаграждение банку - 540 руб.

Таблица 2.3.2

Учет покупки иностранной валюты

Пересчет стоимости средств на банковских счетах, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Пересчет стоимости средств на банковских счетах, выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса. Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости указанных средств в рубли производится по курсу, действующему на отчетную дату.

Операции по пересчету средств на валютном счете в учете отражают следующим образом:

Дебет 52 «Валютные счета»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» - отражена положительная курсовая разница;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 52 «Валютные счета» - отражена отрицательная курсовая разница.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).