Контроль

Как определено в п. 22 Временного положения, контроль - это проверка, проводимая Минфином России с целью установления того, что объединение соответствует, а аккредитованное объединение продолжает соответствовать установленным требованиям.

В соответствии с п. 23 Временного положения контроль организует и проводит Минфин России, в том числе с привлечением, в случае необходимости, специалистов аккредитованных объединений, которые по поручению Минфина России на безвозмездной основе принимают участие в проверках.

Согласно п. 24 Временного положения основаниями для проведения проверки являются:

распоряжение уполномоченного должностного лица Минфина России;

план проверок, утвержденный уполномоченным должностным лицом Минфина России;

нарушения аккредитованным объединением законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации;

обращения и жалобы членов аккредитованных объединений, правоохранительных, налоговых и других органов на допущенные аккредитованным объединением нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

В соответствии с п. 25 Временного положения при проведении проверки объединение и (или) аккредитованное объединение обязаны предоставлять проверяющим сведения, объяснения и документы, необходимые для проведения проверки.

Пункт 26 Временного положения содержит следующее в отношении программы проверки:

проверка проводится в соответствии с программой проверки, утвержденной уполномоченным должностным лицом Минфина России;

программа проверки включает ее тему, период, который должна охватить проверка, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих проверке;

Минфин России не вправе проводить в течение одного календарного года более одной проверки объединения и (или) аккредитованного объединения по одним и тем же вопросам (основаниям), за исключением случаев, предусмотренных в абз. 5 п. 24 Временного положения.

Как установлено в п. 27 Временного положения, на проведение каждой проверки участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается уполномоченным должностным лицом Минфина России. Проверяющие должны также иметь постоянные служебные удостоверения установленного образца.

Пункт 28 Временного положения устанавливает следующее в отношении порядка проведения проверки:

срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель определяются уполномоченным должностным лицом Минфина России. Срок проведения проверки, как правило, не должен превышать 45 календарных дней;

продление первоначально установленного срока проверки осуществляется уполномоченным должностным лицом Минфина России по мотивированному представлению руководителя группы проверки;

датой начала проверки является дата предъявления руководителю проверяемого объединения и (или) аккредитованного объединения специального удостоверения, предусмотренного п. 27 Временного положения;

по результатам проверки составляется акт в порядке, определяемом Минфином России. Акт составляется в двух экземплярах, один из которых передается объединению и (или) аккредитованному объединению;

датой окончания проверки считается дата подписания акта проверки.

В пункте 29 Временного положения предусмотрена возможность составления промежуточного акта:

в тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или необходимо принять срочные меры к их устранению, в ходе проверки составляется отдельный (промежуточный) акт и от должностных и ответственных лиц проверяемого объединения запрашиваются необходимые письменные объяснения;

промежуточный акт подписывается участником группы проверки, ответственным за проверку конкретного вопроса программы проверки, и соответствующими должностными и ответственными лицами проверяемого объединения и (или) аккредитованного объединения;

факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт проверки.

Согласно п. 30 Временного положения материалы проверки состоят из акта проверки и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте проверки (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.).

Там же определено, что материалы проверки представляются уполномоченному должностному лицу Минфина России, назначившему проведение проверки, или лицу, им уполномоченному, в срок не позднее трех рабочих дней после подписания акта. На последней странице акта уполномоченным должностным лицом Минфина России, назначившим проведение проверки, либо уполномоченным им на то лицом делается отметка: "Материалы проверки приняты", указывается дата, и акт им подписывается.

Временное положение также устанавливает следующее:

уполномоченное должностное лицо Минфина России по представленным материалам проверки в срок не более 10 календарных дней определяет порядок реализации материалов проверки (п. 31);

при обнаружении нарушений установленных требований Минфин России обязан в месячный срок по окончании проверки направить проверенному объединению и (или) аккредитованному объединению предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения. Срок устранения установленных проверкой нарушений не может превышать 6 месяцев (п. 32);

в случае если в определенный Минфином России срок аккредитованное объединение не устранило указанные нарушения, то в соответствии с п. п. 15 и 16 Временного положения принимается решение об отзыве аккредитации (п. 33).