4.2. Учёт операций по расчётным счетам

Порядок совершения и оформления операций по расчётным счетам регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. Расчёты в безналичном порядке могут производиться по товарным (оплата за продукцию, товары, работы или услуги) и нетоварным (коммунальные платежи, расчёты с бюджетом, фондами) операциям. На расчётных счетах накапливаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчётных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расчёты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.

Счет 51 «Расчётные счета». Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчётном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчётные счета», сальдо которого указывает на наличие свободных денег на расчётных счетах организации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчётные счета, а по кредиту - суммы, перечисленные со счетов. Учёт движения денежных средств на счете 51 «Расчётные счета» может быть организован с использованием субсчетов. Операции, записываемые по кредиту счета 51 «Расчётные счета», отражаются в журнале-ордере №2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости № 2. Основанием для заполнения журнала-ордера №2 и ведомости №2 служат банковские выписки, в которых указываются: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки (в выписке остатки и поступления денежных средств указываются по правилам учёта банка по кредиту расчётного счета, а выбытие их - по дебету). Поступления денежных средств в оплату проданной продукции (работ, услуг) отражается записью: Дт сч.51 «Расчётные счета» и Кт сч.62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Перечисление денежных средств в погашение кредиторских задолженностей отражается проводкой: Дт сч.60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и Кт сч.51 «Расчётные счета».