3.2. Нормирование элементов оборотного капитала

В каждый конкретный момент времени оборотный капитал любого действующего предприятия находится на всех стадиях кругооборота и выступает в форме денежных средств, полностью или частично изготовленной продукции, производственных запасов. Задача всех задействованных составных элементов оборотного капитала - обеспечить наименьшим своим объемом непрерывность производства и реализации продукции. Это означает, что на всех стадиях кругооборота, активы должны быть распределены по всем стадиям в нужной форме, в минимальном, но достаточном количестве. Такое распределение на предприятии достигается с помощью нормирования элементов оборотного капитала и созданием их запасов на складе.

Нормирование – процесс разработки экономически обоснованных размеров (запасов) элементов оборотного капитала, необходимых для нормальной работы предприятия. Каждое предприятие процесс нормирования по активам проводит самостоятельно, учитывая при этом специфику своей деятельности. К нормируемым элементам оборотного капитала относятся:

- готовая продукция и полуфабрикаты собственного производства;

- расходы будущих периодов;

- незавершенное производство;

- готовая продукция и полуфабрикаты на складе;

- производственные запасы.

Все виды норм по натурально-вещественным запасам разрабатываются в абсолютных единицах измерения (в натуральных показателях и в денежном выражении), а также в относительных единицах измерения (в днях). Соответственно они называются - нормы абсолютного запаса, нормы относительного запаса

Норма абсолютного запаса (На.з.) показывает стоимость оборотных средств «замороженных» на t – дней в определенном виде производственного запаса.

Норма относительного запаса (Нот.з.) показывает, в течение скольких дней оборотные средства находятся в состоянии производственных запасов.

Готовая продукция и полуфабрикаты собственного производства. Нормирование этих элементов есть особый процесс. Подробности рассмотрены в Тема 3, п. 6. (Производственная программа предприятия и расчет производственной программы).

Нормы расходов будущих периодов в виде На.з. определяют сумму их будущего списания в затраты на продукцию. Нормы относительного запаса Нот.з. не формируются.

Запасы незавершенного производства - буфер между последовательными технологическими операциями, обеспечивают непрерывность внутри технологического цикла. Для них рассчитываются На.з., исходя из длительности технологического цикла но конкретному изделию, его среднесуточного производства в денежном выражении и коэффициента нарастания затрат незавершенного производства по изделию. Нормы запасов незавершенного производства, как экономические показатели, нужны для расчета планов производства продукции. В этих расчетах нормы запасов незавершенного производства предшествующего (t-1)- периода на начало планового

t – периода берутся со знаком (+), а на конец планового периода - со знаком (-), см. Тема 3. Незавершенное производство продукции остается в цехе (участке), на склад не передается.

Понятие склад. Под складом понимаются здания, сооружения и разнообразные устройства, оснащенные специальным технологическим оборудованием, для осуществления всего комплекса операций по приемке, хранению, размещению и распределению поступивших на них материально-вещественных элементов. По своим видам склады разделяются на следующие группы: склады предприятий, производящих продукцию; склады потребителей продукции; склады сбытовых организаций; склады посреднических организаций. Склад или совокупность складов вместе с обслуживающей инфраструктурой образует складское хозяйство. Основные задачи складского хозяйства на промышленном предприятии состоят в организации нормального питания производства соответствующими материальными ресурсами, в обеспечении их сохранности и максимальном сокращении затрат, связанных с осуществлением складских операций. Комплекс складских операций осуществляется в следующей последовательности: разгрузка и приемка грузов; размещение на хранение (укладка грузов на стеллажи, в штабели и т.д.); комплектация и отгрузка готовой продукции; внутрискладская транспортировка грузов. Таким образом, основное назначение склада - концентрация необходимых запасов для производства, хранение и обеспечение бесперебойного и ритмичного снабжения заказов потребителей своей продукцией.

Запасы готовой продукции и полуфабрикатов на складе есть гарантия непрерывности между процессами производства и реализации. Рассчитываются оба вида норм – и относительные, и абсолютные. Общий нормируемый запас готовой продукции и полуфабрикатов на складе зависит от времени их накопления для формирования партии отгрузки, от времени проведения сбытовых операций (сортировки, маркировки, упаковки), продолжительности доставки продукции и полуфабрикатов до транспортных средств и их погрузки. В целом, норма относительного запаса (Нот.з.) определяется периодом времени от календарной даты приемки готовой продукции и полуфабрикатов на склад до календарной даты подачи расчетных документов в банк.

Норма абсолютного запаса:

На.з. = Нот.з.*среднесуточный объем выпуска продукции, исчисленный по производственной себестоимости.

Нормы абсолютных запасов готовой продукции и полуфабрикатов на складе участвуют в расчетах объемов реализации продукции. На начало планового периода в расчетах объемов реализации нормы запасов предшествующего (t-1)- периода берутся со знаком (+), а на конец планового t - периода - со знаком (-).

Нормы производственных запасов - сырье и материалы, топливо, горюче- смазочные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия и т.д. создают буфер между объемом очередной партии поставки предметов труда и объемом их потребления в производстве, обеспечивая непрерывность производства в целом. Прежде всего, процесс нормирования проводится именно по всем видам производственных запасов, и здесь первыми рассчитываются нормы относительного запаса. Началом времени отсчета является календарная дата документов оплаты купленных материальных ресурсов, а окончанием - календарная дата их передачи в производство. Применение норм относительных запасов есть способ учета влияния ресурса «время» на хозяйственную деятельность предприятий.

Норма относительного производственного запаса равна сумме трех самостоятельных норм: норма транспортного запаса + норма складского (текущего) запаса + норма страхового запаса.

Транспортный запас = (календарная дата получения груза - календарная дата начала документооборота), т.е. определяет количество дней доставки груза за вычетом дней оформления документов. Расчет транспортного запаса особенно важен при наличии предоплаты по покупаемым сырье и материалам.

Складской (текущий) запас – это время между двумя смежными поставками. Учитывает число дней доставки сырья и материалов, выгрузки, дней приемки груза и складирования. В среднем, норма складского запаса составляет 50% от интервала поставки. Чем чаще осуществляются поставки, тем меньше складской запас, и наоборот.

Страховой (резервный) запас создается на случай срывов поставок, поступления некачественных материалов и т.п. Обычно, страховой запас формируется как 50% от складского запаса, но этот размер может колебаться как в большую, так и в меньшую сторону. На это влияют местоположение поставщика, наличие удобных транспортных коммуникаций, уникальность потребляемого материала и еще ряд других причин.

Размер складского и страхового запасов существенно зависят от форм снабжения, которые использует предприятие по данному виду ресурса – транзитную форму или складскую форму. Транзитная форма предполагает прямые поставки от производителя, она более экономичная и имеет большую скорость поставок. Но для нее существует понятие «транзитная норма» - min объем партии поставки, который поставщик согласен отправить покупателю за один раз. Последнему это не всегда нужно и удобно. Складская форма характеризуется наличием недалеко расположенных посредников из отрасли МТС, со своими складами и запасами на них необходимых ресурсов. При складской форме нормы относительных запасов производственных ресурсов для предприятия, как правило, меньше, чем при транзитной форме поставки, но увеличиваются затраты по складированию за счет большего числа раз погрузки и разгрузки материальных ресурсов. Решение этих комплексных вопросов находится с помощью методов логистики.

Логистика (от греческого слова «logistike»), в переводе означает «счетное искусство» или «искусство рассуждения, вычисления». В Римской и Византийской империях под логистикой понимались правила снабжения армий и правила управления ее перемещениями. Первые труды по логистике выпустил французский военный специалист Анри Антуан Жомини (1779 - 1869 гг.). Современную логистику рассматривают как науку об управлении во времени и пространстве материальным снабжением и запасами. Упорядоченное множество физических и юридических лиц, которые осуществляют операции по передвижению материального потока от одного объекта экономики до другого, называют логистической цепью. Звеньями логистической цепи являются: поставщики материальных элементов основного и оборотного капиталов, склады, транспорт, распределительные центры, производители продукции и ее потребители. Обособленные совокупности логистических операций, направленные на реализацию поставленных задач, есть функции логистики.

Основные функции логистики:

- формирование стратегии приобретения материальных ресурсов и прогнозирование потребности в них;

- получение и оценка предложений от потенциальных поставщиков;

- выбор поставщиков;

- определение потребностей в материальных ресурсах и расчет количества заказываемых материалов и продуктов;

- согласование цены заказываемых ресурсов и заключение договоров на поставку;

- контроль сроков поставки материалов;

- входной контроль качества материальных ресурсов и их размещение на складе;

- доведение материальных ресурсов до производственных подразделений;

- поддержание на нормативном уровне запасов материальных ресурсов на складах.

Указанные функции логистики реализуются службой материально-технического снабжения или отделом закупок, в тесной взаимосвязи с другими подразделениями предприятия: отделом маркетинга, службой подготовки производства и самим производством, бухгалтерией, финансовым и юридическим отделами.

Нормы абсолютного производственного запаса. При расчетах этого набора экономических данных логистикой первыми прорабатываются нормы запаса сырья и материалов в натуральных показателях (м., кв.м., т., шт. и т.д.), а затем осуществляется расчет норм запаса в денежном выражении. Физические запасы сырья и материалов и эти же запасы в денежном выражении взаимозависимые данные. Рассмотрим подход логистики по определению норм абсолютных запасов (в натуральном и денежном выражении одновременно), который построен на учете четырех различных видов затрат: стоимость партии покупки, стоимость оформления заказа, стоимость хранения на складе, потерянная стоимость (выгода).

1.Стоимость партии покупки. Масса сырья и материалов на складе формируется с помощью партий поставок, определяемых соответствующими договорами между поставщиком и покупателем. В договорах указываются размер партии, периодичность поставки, отпускная цена, условия покупки – покупка оптом или в розницу, оплата по факту поставки, предоплата полная или частичная, покупка в кредит. Таким образом, для покупателя этот документ определяет стоимость закупаемой партии (С₁) сырья и материалов.

С₁ = V * S С₁, где (1)

V - объем партии поставки в натуральных единицах изменения;

S - цена, руб./шт.;

С₁ – скидки или наценки в стоимости покупаемой партии сырья и материалов за счет выбранных условий покупки.

2. Стоимость оформления заказа (С₂). Сюда включаются все канцелярские затраты по оформлению документов и самого заказа, транспортные затраты, затраты по приемке груза и его складированию.

3. Стоимость хранения на складе (С₃). Эти затраты состоят из фонда оплаты труда работников склада, коммунальных платежей по складским помещениям, начисленной суммы амортизации по основным фондам склада и самого склада, если они находятся на балансе предприятия, в противном случае из суммы арендной платы за складские помещения и его оснащение, стоимости тары для хранения и др.

4. Потерянная стоимость (выгода) (С₄) - затраты, связанные с отсутствием необходимых элементов оборотных средств. В результате, технологический процесс может быть остановлен, недодан объем продукции, потерян объем сбыта, потеряны покупатели. В совокупности из рассмотренных затрат образуется норма абсолютного запаса (На.з.) сырья и материалов определенного вида.

На.з. = С₁ + С₂ + С₃ + С₄ (2)

Все рассмотренные виды затраты зависят от объема партии поставок. С ростом объем партии поставки (V) снижаются затраты С₁, С₂ , С₄, но растут С₁ и С_3. В целом увеличивается и сумма, и время «замороженного» капитала. Общий рост (С₁+С₃), общее снижение затрат (С₂+С₄+С₁), а так же изменение их общей суммы , в силу разнородности затрат С1, С2 ,С3 С4, идет по нелинейным законам (см. Рис. 2).

Необходим компромисс между выгодой от крупных партий закупки с меньшим числом «раз» закупки и увеличением расходов на хранение, увеличением сумм и сроков замораживания оборотных средств в запасах. На графике Рис. 2 видно, что этим компромиссом является точка А, в которой V-объем партии поставки является оптимальным в натуральных показателях, т.к. он обеспечивает min нормы абсолютного запаса сырья и материалов на складе в денежном выражении.

Рассмотренный логистический подход по формированию производственных запасов пригоден только на случай покупки предметов труда. Но в пользование собственника конкретные предметы труда, как и основные фонды, НМА могут попасть и другими путями: путем их внесения в состав уставного капитала учредителем, путем создания за собственные или заемные денежные средства, получения по договору дарения или безвозмездной передачи, аренды предметов труда. И каждый раз поступающую на склад физическую массу предметов труда нужно оценить в денежном выражении, сформировать их стоимость с учетом пути поступления.

Рис. 2. Оптимальный V-объем заказа