2.1. Форми бухгалтерського обліку
Технологія облікового процесу залежить від форми ведення бухгалтерського обліку. Формою бухгалтерського обліку є певне сполучення побудови і взаємозв’язку регістрів, а також порядку і способів реєстрації і групування в них облікової інформації.
Форми бухгалтерського обліку розрізняють за такими ознаками:
кількістю облікових регістрів, їх призначенням, змістом, формою;
послідовністю та способами записів в облікових регістрах;
зв’язком регістрів хронологічного та систематичного, синтетичного та аналітичного обліку.
Існують певні вимоги до форми обліку. Зокрема, вона повинна:
забезпечувати повноту і реальність відображення в регістрах облікової інформації, контроль ефективного використання ресурсів суб’єктів господарювання;
бути економічною, тобто забезпечувати оперативність та високу якість обліку при мінімумі витрат праці на збір, обробку та передання інформації;
відповідати вимогам зведення інформації. Записи в регістрах мають бути згруповані у такий спосіб, щоб забезпечити можливість отримання звітних показників, не звертаючись до первинних документів і не застосовуючи вибірки;
забезпечувати оптимальне поєднання аналітичного й синтетичного обліку, можливість одержання необхідної інформації про господарські факти, явища та процеси;
забезпечувати своєчасне відображення в обліку господарських операцій та своєчасне складання звітності;
задовольняти вимоги економічного аналізу діяльності суб’єкта господарювання;
забезпечувати зберігання інформації.
Сутність і принципи побудови форм бухгалтерського обліку були викладені в дисципліні «Теорія бухгалтерського обліку». Тому докладно розглянемо меморіально-ордерну форму рахівництва, оскільки вона є основою технології облікового процесу в банках.
Меморіально-ордерна форма обліку дістала назву від меморіального ордера, на підставі якого здійснюються записи у книги, картки, відомості та баланс.
Меморіальний ордер — це спеціальний бланк, на якому коротко описується зміст господарської операції, вказується сума та кореспонденція рахунків.
Основними принципами меморіально-ордерної форми обліку є:
оформлення бухгалтерських проведень меморіальними ордерами;
поділ синтетичного обліку на хронологічний і систематичний;
ведення аналітичного обліку на окремих носіях інформації (наприклад, на картках);
особлива побудова Головної книги, яка розкриває кореспонденцію рахунків.
Технологія облікового процесу за меморіально-ордерною формою обліку така: спочатку господарська операція фіксується у первинних документах, на підставі яких складають меморіальні ордери. Іноді меморіальні ордери складають на групу документів. Меморіальні ордери реєструються у спеціальному журналі, де ведеться хронологічний облік господарських операцій.
Аналітичний облік ведеться у відповідних регістрах (картках, книгах тощо). За даними регістрів аналітичного обліку складають оборотну відомість за аналітичними рахунками.
Синтетичний облік ведеться у Головній книзі, на основі якої складається оборотна відомість за синтетичними рахунками. Після звірки даних аналітичного і синтетичного обліку складається баланс та інша звітність.
Меморіально-ордерна форма є порівняно простою — замість численних регістрів синтетичного обліку використовується Головна книга; вказана форма забезпечує можливість раціонального розподілу облікових робіт між виконавцями, забезпечує можливість контролю правильності облікових записів за допомогою звіряння даних реєстраційного журналу та Головної книги; забезпечує можливість швидкого виявлення допущених помилок; вона є придатною для автоматизації. Водночас меморіально-ордерна форма має певні недоліки — значна трудомісткість облікових робіт (багаторазовість записів про кожну господарську операцію у різних регістрах), відрив аналітичного обліку від синтетичного. Автоматизація облікового процесу дає змогу значною мірою позбутися вказаних недоліків.
Суб’єкти господарювання самостійно обирають форму ведення бухгалтерського обліку, залежно від характеру і масштабів діяльності, обсягів інформації, потреб управління. Суб’єкти господарювання можуть розробляти і застосовувати власні форми облікових регістрів, програми реєстрації та обробки інформації з обов’язковим дотриманням загальних методологічних принципів обліку та технології обробки облікової інформації. Форма обліку та додаткові регістри вказуються в обліковій політиці, яка є обов’язковою до виконання.
- Тема 1. Загальні теоретичні основи і принципи організації бухгалтерського обліку
- Тема 2. Організація технічного оформлення і забезпечення бухгалтерського обліку
- Тема 3. Організація облікових номенклатур та носіїв облікової інформації
- Тема 4. Організація документообігу і діловодства
- Тема 5. Організаційна побудова облікового підрозділу та організація праці обліковців
- Тема 6. Організаційне забезпечення обліку
- Тема 7. Облікова політика банку
- Тема 8.Організація обліково-операційної роботи в банках
- Тема 9.Організація обліку касових операцій банку
- Тема 10.Організація обліку кредитних операцій банку
- Тема 11.Організація обліку депозитних операцій банку
- Тема 12.Організація обліку операцій банку з цінними паперами
- Тема 13.Організація обліку операцій в іноземній валюті
- Тема 14.Організація обліку внутрішньобанківських операцій
- Тема 15. Організація обліку основних засобів банку і контролю за їх використанням
- Тема 16. Організація звітності банку
- Тема 1. Загальні теоретичні основи і принципи організації бухгалтерського обліку
- 1.1. Зміст навчальної дисципліни «Організація обліку»
- 1.2. Організація бухгалтерського обліку в системі управління господарством
- 1.3. Основи організації бухгалтерського обліку в банках
- 1.4. Предмет і об’єкти організації бухгалтерського обліку
- 1.5. Нормативно-законодавче регулювання організації бухгалтерського обліку в комерційних банках України
- 1.6. Принципи організації бухгалтерського обліку*
- 1.7. Методичні і технічні прийоми організації бухгалтерського обліку*
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Перелік нормативних документів, що регламентують організацію бухгалтерського обліку в банках
- Тема 2. Організація технічного оформлення і забезпечення бухгалтерського обліку
- 2.1. Форми бухгалтерського обліку
- 2.2. Поетапна побудова технології бухгалтерського обліку
- 2.3. Фази циклу опрацювання облікової банківської інформації
- 2.4. Способи технології облікового процесу
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Тема 3. Організація облікових номенклатур та носіїв облікової інформації
- 3.1. Поняття облікової номенклатури
- 3.2. Структура облікової інформації
- 3.3. Облікові номенклатури первинного, поточного і підсумкового обліку
- 3.4. Методика вибору технології відображення та носіїв облікової інформації
- 3.5. Організація відображення інформації первинного, поточного і підсумкового обліку
- 3.6. Організація забезпечення формами паперових носіїв, зберігання і облік
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Таблиця 3.1
- Таблиця 3.2
- Таблиця 3.3
- Тема 4. Організація документообігу і діловодства
- 4.1. Поняття і стадії документообігу
- 4.2. Документообіг за банківськими операціями
- 4.3. Організація руху облікової інформації та її матеріальних носіїв
- 4.4. Види графіків документообігу та основні принципи їх побудови
- 4.5. Організація діловодства
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Таблиця 4.1
- Таблиця 4.2 зведений графік документообігу
- Разом _______________________ справ за ______________ роки
- Таблиця 4.3 номенклатура справ бухгалтерії
- Тема 5.Організаційна побудова облікового підрозділу та організація праці обліковців
- 5.1. Форми організаційної побудови та структура бухгалтерії
- 5.2. Типи організаційних структур апарату бухгалтерії
- 5.3. Побудова обліково-операційного апарату комерційного банку
- 5.4. Функції та відповідальність бухгалтерського персоналу
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Акт приймання-передання справ №
- Тема 6.Організаційне забезпечення обліку
- 6.1. Організаційні регламенти з обліку
- 6.2. Методика розроблення положення про відділ
- Положення про обліково-операційне управління банку
- 1. Загальні положення
- 2. Організаційна структура
- 3. Завдання
- 4. Функції
- 5. Права працівників та їх відповідальність
- 6.3. Методика розроблення посадових інструкцій
- Посадова інструкція провідного спеціаліста управління бухгалтерського обліку і звітності банку
- 1. Загальні положення
- 2. Обов’язки
- 3. Права
- 4. Відповідальність
- 5. Оцінювання роботи
- 6.4. Особливості розроблення графіків, інструкцій, інших документів
- Технологічна карта операції «доміциляція векселів» Оплата векселів, у яких банк є особливим платником (доміциліатом)
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Тема 7. Облікова політика банку
- 7.1. Загальні положення облікової політики банку