1.3. Основи організації бухгалтерського обліку в банках
Облік як складова системи економічної інформації постійно пристосовується до потреб суспільства. Бухгалтерський облік у банках можна визначити як сукупність правил, методик та процедур для виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передавання інформації про операції банку зовнішнім користувачам, а також внутрішнім користувачам для прийняття управлінських рішень. Облік є безперервним. Кожна операція оформляється відповідним первинним документом.
Користувачами економічної інформації бухгалтерського обліку є:
внутрішні користувачі — акціонери банку, Рада банку, Правління банку, внутрішні аудитори, працівники. Облікова інформація використовується для планування, оцінки, контролю за щоденними операціями банку, за використанням ресурсів банку;
зовнішні користувачі — НБУ, фактичні та потенційні кредитори, інвестори, клієнти, інші користувачі. Облікова інформація, узагальнена у фінансових звітах, використовується для оцінки минулих подій та майбутніх результатів діяльності банку.
Бухгалтерський облік у банках повинен забезпечувати своєчасне надання достовірної інформації про активи, зобов’язання, фінансовий стан та результати діяльності банку.
Повнота і достовірність відображення операцій в обліку залежать від облікової політики та внутрішніх процедур банку. Бухгалтерський облік повинен забезпечувати можливість прогнозування і визначення стратегії розвитку діяльності банку.
Основними завданнями бухгалтерського обліку в банках є:
формування повної, своєчасної і достовірної інформації про функціонування банківської системи;
формування кількісних і якісних показників роботи як окремого банку, так і банківської системи в цілому;
сприяння ефективному проведенню грошово-кредитної політики, виконанню банками економічних нормативів і покладених на них функцій кредитно-розрахункової установи, правильності використання банками централізованих ресурсів та інших фінансових інструментів;
складання статистичних і аналітичних звітів, передання звітних даних у разі необхідності уряду, фінансовим, податковим та іншим контролюючим органам;
забезпечення контролю за наявністю і рухом майна банку, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, схоронністю грошових і матеріальних цінностей, за правильним використанням власних і залучених коштів, а також за правильністю інших операцій, що здійснюються банком;
своєчасне запобігання негативним явищам у фінансово-господарській діяльності, виявлення і мобілізація резервів;
використання бухгалтерського обліку для прийняття рішень.
Система бухгалтерського обліку включає фінансовий, управлінський та податковий облік, які ґрунтуються на єдиній інформаційній базі.
Фінансовий облік забезпечує своєчасне надання зовнішнім користувачам (інвесторам, потенційним кредиторам банку, органам державного управління, нагляду, податковим органам) відповідної інформації стосовно діяльності банку. Керівництво банку також заінтересоване у цій інформації, оскільки вона використовується для оцінки ефективності використання ресурсів банку.
Фінансовий облік — це комплексний, системний облік статутної діяльності банку, який ведеться згідно з вимогами чинного законодавства і стандартів бухгалтерського обліку. На основі фінансового обліку складають фінансову звітність.
Управлінський облік ведеться з метою забезпечення керівництва банку та його підрозділів оперативною фінансовою та нефінансовою інформацією у визначеній ними формі для планування, оцінки, контролю і використання своїх ресурсів.
Управлінський облік забезпечує внутрішні потреби в інформації виходячи з особливостей діяльності та структури управління. Банки самостійно обирають метод обліку затрат і калькулювання собівартості послуг (робіт), визначають зміст, форми та строки подання на різні рівні управління внутрішньої звітності.
У сучасних умовах у банках України ведеться окремо податковий облік. Основною причиною виокремлення податкового обліку є відмінності між вимогами податкового законодавства і стандартів обліку щодо складу доходів і витрат, порядку формування прибутку тощо. Податковий облік здійснюється відповідно до вимог державних податкових органів.
Податковий облік ведеться з метою накопичення даних про валові доходи й валові витрати і використовується для складання податкової звітності. Форми, правила, порядок і строки подання податкових звітів визначаються податковими органами. Зміни в податковому обліку не впливають на фінансовий облік.
Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування всіх банківських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів бухгалтерського обліку та звітності протягом установленого строку несе керівник банку відповідно до чинного законодавства.
Облікова інформація, узагальнена у фінансових звітах, використовується для прийняття управлінських рішень, оскільки:
облік дає інформацію, яка допомагає прийняти рішення. Більшість важливих рішень ґрунтується на фінансових розрахунках;
облік дає змогу виявити економічні наслідки рішень, прийнятих раніше. Інформація про ці наслідки має бути вчасно доведена до заінтересованих осіб, з тим щоб останні завжди мали інформацію про проблеми, що виникають. Облік є необхідним засобом контролю для кожного банку.
- Тема 1. Загальні теоретичні основи і принципи організації бухгалтерського обліку
- Тема 2. Організація технічного оформлення і забезпечення бухгалтерського обліку
- Тема 3. Організація облікових номенклатур та носіїв облікової інформації
- Тема 4. Організація документообігу і діловодства
- Тема 5. Організаційна побудова облікового підрозділу та організація праці обліковців
- Тема 6. Організаційне забезпечення обліку
- Тема 7. Облікова політика банку
- Тема 8.Організація обліково-операційної роботи в банках
- Тема 9.Організація обліку касових операцій банку
- Тема 10.Організація обліку кредитних операцій банку
- Тема 11.Організація обліку депозитних операцій банку
- Тема 12.Організація обліку операцій банку з цінними паперами
- Тема 13.Організація обліку операцій в іноземній валюті
- Тема 14.Організація обліку внутрішньобанківських операцій
- Тема 15. Організація обліку основних засобів банку і контролю за їх використанням
- Тема 16. Організація звітності банку
- Тема 1. Загальні теоретичні основи і принципи організації бухгалтерського обліку
- 1.1. Зміст навчальної дисципліни «Організація обліку»
- 1.2. Організація бухгалтерського обліку в системі управління господарством
- 1.3. Основи організації бухгалтерського обліку в банках
- 1.4. Предмет і об’єкти організації бухгалтерського обліку
- 1.5. Нормативно-законодавче регулювання організації бухгалтерського обліку в комерційних банках України
- 1.6. Принципи організації бухгалтерського обліку*
- 1.7. Методичні і технічні прийоми організації бухгалтерського обліку*
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Перелік нормативних документів, що регламентують організацію бухгалтерського обліку в банках
- Тема 2. Організація технічного оформлення і забезпечення бухгалтерського обліку
- 2.1. Форми бухгалтерського обліку
- 2.2. Поетапна побудова технології бухгалтерського обліку
- 2.3. Фази циклу опрацювання облікової банківської інформації
- 2.4. Способи технології облікового процесу
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Тема 3. Організація облікових номенклатур та носіїв облікової інформації
- 3.1. Поняття облікової номенклатури
- 3.2. Структура облікової інформації
- 3.3. Облікові номенклатури первинного, поточного і підсумкового обліку
- 3.4. Методика вибору технології відображення та носіїв облікової інформації
- 3.5. Організація відображення інформації первинного, поточного і підсумкового обліку
- 3.6. Організація забезпечення формами паперових носіїв, зберігання і облік
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Таблиця 3.1
- Таблиця 3.2
- Таблиця 3.3
- Тема 4. Організація документообігу і діловодства
- 4.1. Поняття і стадії документообігу
- 4.2. Документообіг за банківськими операціями
- 4.3. Організація руху облікової інформації та її матеріальних носіїв
- 4.4. Види графіків документообігу та основні принципи їх побудови
- 4.5. Організація діловодства
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Таблиця 4.1
- Таблиця 4.2 зведений графік документообігу
- Разом _______________________ справ за ______________ роки
- Таблиця 4.3 номенклатура справ бухгалтерії
- Тема 5.Організаційна побудова облікового підрозділу та організація праці обліковців
- 5.1. Форми організаційної побудови та структура бухгалтерії
- 5.2. Типи організаційних структур апарату бухгалтерії
- 5.3. Побудова обліково-операційного апарату комерційного банку
- 5.4. Функції та відповідальність бухгалтерського персоналу
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Акт приймання-передання справ №
- Тема 6.Організаційне забезпечення обліку
- 6.1. Організаційні регламенти з обліку
- 6.2. Методика розроблення положення про відділ
- Положення про обліково-операційне управління банку
- 1. Загальні положення
- 2. Організаційна структура
- 3. Завдання
- 4. Функції
- 5. Права працівників та їх відповідальність
- 6.3. Методика розроблення посадових інструкцій
- Посадова інструкція провідного спеціаліста управління бухгалтерського обліку і звітності банку
- 1. Загальні положення
- 2. Обов’язки
- 3. Права
- 4. Відповідальність
- 5. Оцінювання роботи
- 6.4. Особливості розроблення графіків, інструкцій, інших документів
- Технологічна карта операції «доміциляція векселів» Оплата векселів, у яких банк є особливим платником (доміциліатом)
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Тема 7. Облікова політика банку
- 7.1. Загальні положення облікової політики банку