5.4. Функції та відповідальність бухгалтерського персоналу

Головний бухгалтер підпорядковується керівникові установи банку. Він несе відповідальність за формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, складання звітності, а саме:

• забезпечує відповідність операцій, що виконуються банком, чинному законодавству;

• здійснює контроль за рухом майна і виконанням зобов’язань;

• без підпису головного бухгалтера або уповноважених ним посадових осіб грошові і розрахункові документи, фінансові і кре­дитні зобов’язання вважаються недійсними і не приймаються до виконання;

• головний бухгалтер забезпечує контроль і відображення на рахунках обліку всіх операцій, що здійснюються банком, оформлення поточних та інших рахунків клієнтів, контроль виправлень в особових рахунках, нарахування відсотків за рахунками, використання бланків суворої звітності, розподіл рахунків за відповідальними виконавцями, надання керівництву банку оперативної інформації, подання звітності, разом з іншими підрозділами здійснює економічний аналіз діяльності банку;

• головний бухгалтер забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях банку;

• відповідає за правильне нарахування податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством України;

• головному бухгалтеру заборонено приймати до виконання документи за операціями, що суперечать чинному законодавству України. Такі документи можуть прийматися до виконання тільки за письмовим розпорядженням керівника установи;

• на головного бухгалтера не можуть бути покладені обов’яз­ки керівника установи при тимчасовій його відсутності, а також обов’язки безпосереднього виконання бухгалтерських операцій;

• з головним бухгалтером погоджуються призначення, пере­ведення та звільнення матеріально-відповідальних осіб (касирів, комірників тощо).

Головний бухгалтер щоденно перевіряє:

• відповідність даних касових документів бухгалтерським записам за касовими операціями;

• повноту оприбуткування грошей;

• зведення оборотів і баланс за день;

• правильність формування і зберігання грошово-розрахунко­вих документів.

Основною ланкою обліково-операційного апарату банку є відповідальні виконавці. Вони здійснюють розрахунково-касове обслуговування клієнтів, ведуть поточні, депозитні, позичкові рахунки, мають право оформляти і підписувати розрахункові доку­менти, особові рахунки. Відповідальні виконавці протягом опера­ційного дня здійснюють перерахування коштів у встановленій чер­говості і в межах залишків коштів на поточних рахунках клієнтів.

Відповідальними виконавцями є:

• працівник банку, якому одноосібно за розпорядженням керів­ника установи банку доручено оформляти та підписувати розрахунково-грошові документи за визначеним колом операцій;

• працівник банку, який контролює правильність оформлення документів та відображення банківських операцій в обліку.

Розподіл робіт між бухгалтерськими працівниками здійснюється:

• через закріплення за працівниками відповідних бухгалтерських рахунків;

• через закріплення за відповідальними виконавцями окремих видів операцій.

Облік внутрішньобанківських операцій здійснюється окремими бухгалтерськими працівниками.

Конкретні обов’язки відповідального виконавця визначаються головним бухгалтером.

На бухгалтерських працівників не можуть бути покладені обов’язки відповідальності за зберігання і видачу матеріалів зі складу, інші роботи за господарськими операціями, які повинні ними контролюватись.

У кожній установі мають бути розроблені і затверджені посадові інструкції.