3.3. Облікові номенклатури первинного, поточного і підсумкового обліку
Організація первинного обліку починається з визначення складу господарських операцій і об’єктів, які мають бути відображені в системі обліку суб’єкта господарювання. Для цього за кожним з розділів обліку (основні засоби, господарські матеріали тощо) потрібно скласти докладний перелік усіх об’єктів, що підлягають обліку для отримання вихідної інформації, які називаються обліковими номенклатурами. Потім в облікових номенклатурах виділяють об’єкти й операції, які мають бути відображені в обліку шляхом попередньої їх фіксації у первинних документах. Склад облікових номенклатур визначається змістом господарської діяльності. На склад облікових номенклатур також впливає система звітності. Щоб визначити перелік облікових номенклатур з кожного підрозділу бухгалтерського обліку, складають перелік усіх об’єктів, які підлягають фіксації у первинних документах.
Розглянемо на прикладі формування переліку облікових номенклатур первинного обліку нарахованих процентів за кредитними операціями банку. Обліковими номенклатурами, тобто даними, що підлягають фіксації у первинних документах за вказаними операціями, є: дата операції, номер поточного рахунку, назва підприємства, номер позичкового рахунку, шифр позики, процентна ставка, символ звітності. Усі перелічені облікові номенклатури вказуються у «Розпорядженні операційного відділу про нарахування процентів за користування кредитом».
Організація поточного обліку також починається з вивчення складу облікових номенклатур, які слід відобразити у системі облікових регістрів.
В основу розроблення складу облікових номенклатур поточного обліку покладено систему показників внутрішньої та зовнішньої звітності, план рахунків, класифікацію об’єктів, які визначено нормативними актами та методичними рекомендаціями. За своєю технікою вибір облікових номенклатур поточного обліку аналогічний вибору їх на стадії первинного обліку. За кожним підрозділом обліку складають докладний перелік об’єктів, що підлягають відображенню в облікових регістрах. Наприклад, перелік облікових номенклатур поточного обліку нарахованих процентів за користування кредитом (тобто даних, що фіксуються в облікових регістрах) матиме вигляд: назва клієнта, дата погашення, термін нарахування (з — до), сума основного боргу, процентна ставка, кількість днів у місяці, кількість днів у році, сума процентів, код валюти, відмітка про сплату. Вказані облікові номенклатури відображаються у відомості нарахованих процентів за місяць.
Облікова номенклатура поточного обліку є основою робочого плану рахунків. У кожному банку затверджений НБУ План рахунків має бути деталізований для поточних потреб управління. Конкретизація здійснюється відповідно до організаційних особливостей та видів операцій банку.
Організація підсумкового обліку починається з виявлення складу облікових номенклатур, які повинні знайти відображення у звітних формах. Ці номенклатури являють собою систему показників, які характеризують стан та зміну стану активів, зобов’язань і капіталу. Формування показників залежить від багатьох чинників, які впливають на організацію підсумкового обліку.
Важливими чинниками є склад форм звітності, періодичність її надання, джерела одержання інформації. За цими ознаками номенклатури підсумкового обліку поділяють так: за характером — на зовнішню і внутрішню, за змістом — статистичну, оперативну й бухгалтерську, за періодичністю подання — на поточну і річну. До поточної відносять щоденну, тижневу, двотижневу, щомісячну, щоквартальну звітність тощо.
Організація зовнішньої звітності залежить від вимог, поставлених до неї користувачами — НБУ, акціонерами тощо.
Безпосередньо формування переліку облікових номенклатур здійснюється так само, як і для первинного або поточного обліку, проте має деякі особливості. Облікові номенклатури підсумкового обліку як показники системи фінансової звітності регламентовані законодавчими актами. Номенклатури або показники внутрішньої звітності формують відповідно до потреб управління кожного банку залежно від характеру діяльності. Наприклад, обліковими номенклатурами підсумкового обліку кредитних операцій банку (тобто даними, що фіксуються у звітних формах) є: строк, сума, процентна ставка, валюта за кредитами, наданими на міжбанківському ринку; строк, сума, процентна ставка, валюта за кредитами, наданими на небанківському ринку; строк, сума, процентна ставка, валюта за кредитами, отриманими на міжбанківському ринку. Перелічені облікові номенклатури відображаються у звітній формі № 310Д «Звіт про суми і процентні ставки за кредитами».
- Тема 1. Загальні теоретичні основи і принципи організації бухгалтерського обліку
- Тема 2. Організація технічного оформлення і забезпечення бухгалтерського обліку
- Тема 3. Організація облікових номенклатур та носіїв облікової інформації
- Тема 4. Організація документообігу і діловодства
- Тема 5. Організаційна побудова облікового підрозділу та організація праці обліковців
- Тема 6. Організаційне забезпечення обліку
- Тема 7. Облікова політика банку
- Тема 8.Організація обліково-операційної роботи в банках
- Тема 9.Організація обліку касових операцій банку
- Тема 10.Організація обліку кредитних операцій банку
- Тема 11.Організація обліку депозитних операцій банку
- Тема 12.Організація обліку операцій банку з цінними паперами
- Тема 13.Організація обліку операцій в іноземній валюті
- Тема 14.Організація обліку внутрішньобанківських операцій
- Тема 15. Організація обліку основних засобів банку і контролю за їх використанням
- Тема 16. Організація звітності банку
- Тема 1. Загальні теоретичні основи і принципи організації бухгалтерського обліку
- 1.1. Зміст навчальної дисципліни «Організація обліку»
- 1.2. Організація бухгалтерського обліку в системі управління господарством
- 1.3. Основи організації бухгалтерського обліку в банках
- 1.4. Предмет і об’єкти організації бухгалтерського обліку
- 1.5. Нормативно-законодавче регулювання організації бухгалтерського обліку в комерційних банках України
- 1.6. Принципи організації бухгалтерського обліку*
- 1.7. Методичні і технічні прийоми організації бухгалтерського обліку*
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Перелік нормативних документів, що регламентують організацію бухгалтерського обліку в банках
- Тема 2. Організація технічного оформлення і забезпечення бухгалтерського обліку
- 2.1. Форми бухгалтерського обліку
- 2.2. Поетапна побудова технології бухгалтерського обліку
- 2.3. Фази циклу опрацювання облікової банківської інформації
- 2.4. Способи технології облікового процесу
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Тема 3. Організація облікових номенклатур та носіїв облікової інформації
- 3.1. Поняття облікової номенклатури
- 3.2. Структура облікової інформації
- 3.3. Облікові номенклатури первинного, поточного і підсумкового обліку
- 3.4. Методика вибору технології відображення та носіїв облікової інформації
- 3.5. Організація відображення інформації первинного, поточного і підсумкового обліку
- 3.6. Організація забезпечення формами паперових носіїв, зберігання і облік
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Таблиця 3.1
- Таблиця 3.2
- Таблиця 3.3
- Тема 4. Організація документообігу і діловодства
- 4.1. Поняття і стадії документообігу
- 4.2. Документообіг за банківськими операціями
- 4.3. Організація руху облікової інформації та її матеріальних носіїв
- 4.4. Види графіків документообігу та основні принципи їх побудови
- 4.5. Організація діловодства
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Таблиця 4.1
- Таблиця 4.2 зведений графік документообігу
- Разом _______________________ справ за ______________ роки
- Таблиця 4.3 номенклатура справ бухгалтерії
- Тема 5.Організаційна побудова облікового підрозділу та організація праці обліковців
- 5.1. Форми організаційної побудови та структура бухгалтерії
- 5.2. Типи організаційних структур апарату бухгалтерії
- 5.3. Побудова обліково-операційного апарату комерційного банку
- 5.4. Функції та відповідальність бухгалтерського персоналу
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Акт приймання-передання справ №
- Тема 6.Організаційне забезпечення обліку
- 6.1. Організаційні регламенти з обліку
- 6.2. Методика розроблення положення про відділ
- Положення про обліково-операційне управління банку
- 1. Загальні положення
- 2. Організаційна структура
- 3. Завдання
- 4. Функції
- 5. Права працівників та їх відповідальність
- 6.3. Методика розроблення посадових інструкцій
- Посадова інструкція провідного спеціаліста управління бухгалтерського обліку і звітності банку
- 1. Загальні положення
- 2. Обов’язки
- 3. Права
- 4. Відповідальність
- 5. Оцінювання роботи
- 6.4. Особливості розроблення графіків, інструкцій, інших документів
- Технологічна карта операції «доміциляція векселів» Оплата векселів, у яких банк є особливим платником (доміциліатом)
- Рекомендована література
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Тема 7. Облікова політика банку
- 7.1. Загальні положення облікової політики банку