Конспект Фінансовий облік_новий

Ставки єдиного соціального внеску

Страхувальники	Застраховані особи	База нарахування	Ставки, %
			Нарахування	Утримання
1	2	3	4	5
Юридичні та фізичні особи, дипломатичні представництва та консульські установи	Наймані працівники	Сума нарахованої зарплати	36,76-49,7; 8,41 — для працівників-інвілідів	3,6
	Фізособи, які отримують винагороду за виконання робіт за цивільно-правовими договорами	Винагорода фізособі	34,7	2,6
	Особи, які отримують допомогу з тимчасової непрацездатності	Сума допомоги з тимчасової непра-цездатності та оплата перших 5 днів тимчасової непрацездатності	33,2	2.0
Підприємства, організацій інвалідів, у яких кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і ФОП таких інвалідів — не менше 25 % витрат на оплату праці	Наймані працівники	Сума нарахованої зарплати	5,3	3,6 — для всіх працівників; 2,85 — для інвалідів

Продовження табл. 11.2

1	2	3	4	5
Підприємства та організації інвалідів, у яких кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і ФОП таких інвалідів — не менше 25 % витрат на оплату праці	Наймані працівники	Сума нарахованої зарплати	36,76-49,7; 5,5 - для працівників-інвалідів	3,6
Фізособи – підприємці, які сплачують ПДФО, і члени їх сімей, які беруть участь у веденні підприємницької діяльності		Сума доходу (прибутку), що підлягає обкладенню ПДФО (але не менше мінімального страхового внеску)	34,7 — дає право бути застрахованим у ПФУ та ФСС на випадок безробіття. За бажанням брати участь також і в інших видах соцстрахування, ЄСВ сплачується в більшому розмірі: - 36,6 — у разі	Не утримується
Фізособи – підприємці, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок), і члени їх сімей, які беруть участь у веденні підприємницької діяльності		Сума, що визначається самостійно, але не більше максимальної величини бази для нарахування ЄСВ відповідно (але не менше мінімального страхового внеску)	участі у ФСС з ТВП; - 36,21 — у разі участі у ФСС від нещасного випадку, - 38,11 — якщо фізособа бажає бути застрахованою за всіма видами соцстрахування	Не утримується
Фізособи (не підприємці), які забезпечують себе роботою самостійно: займаються адвокатською, нотаріальною, творчою та іншою діяльністю, пов'язаною з отриманням доходу безпосередньо від цієї діяльності		Сума доходу (прибутку), отриманого від відповідної діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО (але не менше мінімального страхового внеску)		Не утримується

Заробітна плата повинна виплачуватися не рідше двох разів на місяць. Відповідно до п.169.1 Податкового кодексу «платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги«. Отже, відповідь – ні, податкову соціальну пільгу до авансу застосовувати не можна.

Відповідно до п.164.6 ст.164 Податкового кодексу «Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування,<…> а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.»

Відповідно до п.1 ч.1 ст.7 Закону №2464-VI від 08.07.2010 «Єдиний внесок нараховується: 1) для платників, зазначених у пунктах 1 (крім абзацу сьомого), 2, 3, 6, 7 і 8 частини першої статті 4 цього Закону, – на суму нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами;»

Враховуючи вищенаведене, для визначення суми податку на доходи фізичних осіб, слід зменшувати суму нарахованої заробітної плати на суму утриманого єдиного соціального внеску.

Відповідно до пп.168.1.2 п.168.1 ст.168 Податкового кодексу: «Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.»

Відповідно до п.4.3.7 «Про затвердження Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» №21-5 від 27.09.2010: «Платники під час кожної виплати заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на суми якої (якого) нараховується єдиний внесок, одночасно з видачею зазначених сум зобов’язані сплачувати нарахований на ці виплати єдиний внесок у розмірі, встановленому для відповідних платників (авансові платежі).

При журнально-ордерній формі обліку нарахування заробітної плати та відпусток відображається: виплати заробітної плати - в журналі-ордері №1. Всі дані по витратах підприємства, зокрема по виплаті заробітної плати та відпускних, збираються в журналі-ордері №5.

Содержание