Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни
Національний університет харчових технологій
затверджую
Ректор ________ ____С.В. Іванов
«___» ___________ 20__ р.
ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК
КУРС ЛЕКЦІЙ
для студентів за напрямом підготовки
6.030509 «Облік і аудит»
усіх форм навчання
| Реєстраційний номер електронного курсу лекцій у НМВ _____________ | СХВАЛЕНО на засіданні кафедри обліку і аудиту Протокол № 6 від 10.10.2011 р. |
Київ НУХТ 2011
Фінансовий облік. Курс лекцій для студентів за напрямом підготовки 6.030509 «Облік і аудит» усіх форм навчання / Уклад.: Л.М. Духновська.– К.: НУХТ, 2011. –219 с.
Рецензент Н.М. Ткаченко, д.е.н., проф.
Укладач: Л.М. Духновська, канд. екон. наук
Відповідальний за випуск Л.М. Чернелевський, канд. екон. наук, проф.
ЗМІСТ
стор
| ТЕМА 1. ОСНОВИ ПОБУДОВИ ФІНАНСОВОГО ОБЛІКУ 1.1.Мета та сутність фінансового обліку 1.2.Регулювання та організація фінансового обліку на підприємстві 1.3.Формування облікової політики підприємства | 6 6 7 9 |
| ТЕМА 2. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ 2.1. Облік касових операцій 2.2. Облік коштів на рахунках у банках 2.3. Особливості обліку операцій на поточному рахунку в іноземній валюті 2.4. Облік грошових коштів на інших рахунках у банках | 11 11 17 23
26 |
| ТЕМА 3. ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ 3.1. Визначення та види дебіторської заборгованості 3.2. Облік довгострокової дебіторської заборгованості 3.3. Облік короткострокової дебіторської заборгованості 3.4. Облік розрахунків з підзвітними особами 3.5. Облік розрахунків за нарахованими доходами 3.6. Облік розрахунків за претензіями 3.7. Облік резерву сумнівних боргів | 28 28 28 31 34 36 38 40 |
| ТЕМА 4. ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ 4.1. Визнання, класифікація основних засобів 4.2. Облік надходження основних засобів 4.3. Облік розрахунку амортизації основних засобів 4.4. Облік витрат на поліпшення, ремонт і утримання основних засобів 4.5. Облік розрахунку переоцінки та зменшення корисності основних засобів 4.6. Облік розрахунку вибуття основних засобів та їх переміщення на підприємстві 4.7. Інвентаризація основних засобів 4.8. Розкриття інформації про основні засоби в примітках до фінансової звітності | 42 43 47 54
57
60
62 66
70 |
| ТЕМА 5. ОБЛІК НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ
| 71 71 77 80 87 |
| ТЕМА 6. ОБЛІК ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ, СИРОВИНИ ТА МАТЕРІАЛІВ, ПАЛИВА 6.1. Визнання та класифікація виробничих запасів 6.2. Облік виробничих запасів на складі та в бухгалтерії 6.3. Облік надходження виробничих запасів на підприємство 6.4. Облік вибуття виробничих запасів 6.5. Інвентаризація виробничих запасів |
90 90 92 94 102 108 |
| ТЕМА 7. ОБЛІК ДОВГОСТРОКОВИХ ТА ПОТОЧНИХ ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ 7.1. Визнання та класифікація фінансових інвестицій 7.2. Методи оцінки фінансових інвестицій 7.3. Облік довгострокових фінансових інвестицій 7.4. Облік поточних фінансових інвестицій |
112 112 113 119 120 |
| ТЕМА 8. ОБЛІК ВИТРАТ ВИРОБНИЦТВА ТА ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ 8.1. Визначення, визнання та класифікація витрат виробництва 8.2. Облік прямих виробничих витрат 8.3. Облік загальновиробничих витрат 8.4. Зведений облік витрат і визначення собівартості готової продукції 8.5. Облік готової продукції | 121 121 124 126
128 130 |
| ТЕМА 9. ОБЛІК ВИТРАТ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ 9.1. Економічна сутність витрат майбутніх періодів 9.2. Облік витрат майбутніх періодів | 132 132 133 |
| ТЕМА 10. ОБЛІК ДОВГОСТРОКОВИХ ТА КОРОТКОСТРОКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ 10.1. Визнання та класифікація зобов’язань 10.2. Облік довгострокових та короткострокових кредитів банків 10.3. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками |
134 134 136 136 |
| ТЕМА 11. ОБЛІК ПРАЦІ ТА ЇЇ ОПЛАТИ 11.1. Форми і системи оплати праці 11.2. Структура фонду оплати праці 11.3. Порядок нарахування заробітної плати 11.4. Нарахування основної і допоміжної зарплати за дні відпустки та за дні тимчасової непрацездатності 11.5. Документальне оформлення операцій з обліку праці та її оплати 11.6. Облік заробітної плати в системі рахунків 11.7. Відрахування з доходів фізичних осіб | 141 141 144 148
150 151 153 154 |
| ТЕМА 12. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ З ПОДАТКІВ ТА ОБОВ’ЯЗКОВИХ ПЛАТЕЖІВ 12.1. Система оподаткування в Україні 12.2. Облік податку на додану вартість 12.3. Облік податку на прибуток |
159 159 161 167 |
| ТЕМА 13. ОБЛІК ДОХОДІВ І ВИТРАТ. ОБЛІК ДОХОДІВ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ 13.1. Визнання, оцінювання і класифікація доходів 13.2. Облік доходів від звичайної діяльності 13.3. Облік фінансових доходів 13.4. Облік інших доходів 13.5. Облік доходів від надзвичайних подій |
168 168 172 177 180 183 |
| ТЕМА 14. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА 14.1. Облік фінансових результатів звичайної діяльності 14.2. Облік використання прибутку |
183 183 188 |
| ТЕМА 15. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ. ОБЛІК НЕОПЛАЧЕНОГО КАПІТАЛУ 15.1. Економічна сутність власного капіталу 15.2. Облік статутного капітал 15.3. Облік додаткового капіталу 15.4. Облік резервного капіталу 15.5. Облік вилученого капіталу 15.6. Облік неоплаченого капіталу |
190 190 191 194 201 202 203 |
| ТЕМА 16. ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА 16.1. Суть та призначення фінансової звітності 16.2. Склад фінансової звітності 16.3. Техніка складання звіту ”Баланс” 16.4. Структура Звіту про фінансові результати та мета його складання 16.5. Методика складання Звіту про рух грошових коштів 16.6. Структура та методика складання Звіту про власний капітал 16.7. Примітки до річної звітності
| 204 204 205 206
207 207 208 209 |
| Питання до самоперевірки | 211 |
| Список рекомендованої літератури | 218 |
- Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни
- Тема 1. Основи побудови фінансового обліку
- 1.1. Мета та сутність фінансового обліку
- 1.2. Регулювання та організація фінансового обліку на підприємстві
- 1.3. Формування облікової політики підприємства
- Тема 2. Облік грошових коштів
- 2.1. Облік касових операцій
- Документи оформлення касових операцій
- 2.2. Облік коштів на рахунках у банках
- 2.3. Особливості обліку операцій на поточному рахунку в іноземній валюті
- 2.4. Облік грошових коштів на інших рахунках у банках
- Тема 3. Облік дебіторської заборгованості
- 3.1. Визначення та види дебіторської заборгованості
- 3.2. Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- 372”Розрахунки з підзвітними особами”
- 373”Розрахунки за нарахованими доходами”
- 374”Розрахунки за претензіями”
- 375”Розрахунки за відшкодуванням збитків”
- 363”Розрахунки з учасниками пфг”
- Документування операцій по довгостроковій дебіторській заборгованості
- Довгострокові векселі одержані
- 3.3. Облік короткострокової дебіторської заборгованості Облік розрахунків з покупцями та замовниками
- Облік розрахунків з покупцями та замовниками на підприємстві
- Облік розрахунків з різними дебіторами
- Розрахунки за виданими авансами
- Журнал господарських операцій за виданими авансами
- 3.4. Облік розрахунків з підзвітними особами
- Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами
- 3.5. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- 3.6. Облік розрахунків за претензіями
- Перерахування коштів за умов попереднього авансу
- Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за претензіями
- 3.7. Облік резерву сумнівних боргів
- Чиста реалізаційна вартість Первісна вартість дебіторської Резерв
- Тема 4. Облік основних засобів
- 4.1. Визнання, класифікація основних засобів
- 4.2. Облік надходження основних засобів
- Облік придбання об’єктів основних засобів за грошові кошти
- Облік будівництва об’єкта підрядним способом
- Облік операцій із будівництва об’єкта виробничого призначення господарським способом
- 4.3. Облік розрахунку амортизації основних засобів
- 4.4. Облік витрат на поліпшення, ремонт і утримання основних засобів
- Перелік основних робіт;
- 4.5. Облік розрахунку переоцінки та зменшення корисності основних засобів
- 4.6. Облік розрахунку вибуття основних засобів та їх переміщення на підприємстві
- Облік ліквідації об’єкта (первісна вартість — 50 000 грн., знос — 20 000 грн.)
- Якщо ж одна з указаних вимог не дотримується, то операції з повернення оподатковуються пдв.
- 4.8. Розкриття інформації про основні засоби в примітках до фінансової звітності
- Тема 5. Облік нематеріальних активів
- 5.1. Сутність, класифікація та оцінка нематеріальних активів.
- Класифікація нематеріальних активів
- Характеристика нематеріальних активів за складом
- Оцінка нематеріальних активів
- Типові проведення з переоцінки нематеріальних активів
- Типові проведення на зменшення корисності нематеріальних активів
- 5.2. Синтетичний і аналітичний облік нематеріальних активів
- Об’єкти, що обліковуються на рахунку 12 „Нематеріальні активи”
- Розрізи аналітичного обліку нематеріальних активів
- Розкриття інформації про нематеріальні активи та гудвіл
- 5.3. Облік руху нематеріальних активів
- Типові бухгалтерські проводки щодо відображення операцій з придбання нематеріальних активів за грошові кошти
- В бухгалтерському обліку дані операції будуть відображатися наступним чином:
- 5.4. Облік амортизації нематеріальних активів
- Прикладнарахування амортизації прямолінійним методом
- Тема 6. Облік виробничих запасів, стровини та матеріалів, палива.
- 6.1. Визнання та класифікація виробничих запасів
- 6.2. Облік виробничих запасів на складі та в бухгалтерії
- 6.3. Облік надходження виробничих запасів на підприємство
- Відображення в обліку операцій з придбання запасів з післяоплатою
- Відображення в обліку операцій з придбання запасів за передоплатою
- Відображення в обліку операцій з придбання запасів підзвітною особою
- Відображення в обліку операцій з безкоштовного отримання запасів
- Відображення в обліку операцій з оприбуткування запасів, отриманних в результаті ліквідації основних засобів
- 6.4. Облік вибуття виробничих запасів
- Відображення в обліку операцій з використання запасів
- Відображення в обліку операцій з реалізації запасів з післяоплатою
- Відображення в обліку операцій з реалізації запасів за передоплатою
- 6.5. Інвентаризація виробничих запасів
- Відображення в обліку результатів інвентаризації запасів
- Тема 7. Облік довгострокових та поточних фінансових інвестицій
- 7.1. Визнання та класифікація фінансових інвестицій
- 7.2. Методи оцінки фінансових інвестицій
- 7.3. Облік довгострокових фінансових інвестицій
- 7.4. Облік поточних фінансових інвестицій
- Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку фінансових інвестицій
- Тема 8. Облік витрат виробництва та готової продукції
- 8.1. Визначення, визнання та класифікація витрат виробництва
- Класифікація виробничих витрат
- 8.2. Облік прямих виробничих витрат
- 8.3. Облік загальновиробничих витрат
- 8.4. Зведений облік витрат і визначення собівартості готової продукції
- 8.5. Облік готової продукції
- Тема 9. Облік витрат майбутніх періодів
- Економічна сутність витрат майбутніх періодів
- Облік витрат майбутніх періодів
- Дебет рах.№39 “Витрати майбутніх періодів” Кредит
- Тема 10. Облік довгострокових та короткострокових зобов’язань.
- 10.1. Визнання та класифікація зобов’язань
- 10.2. Облік довгострокових та короткострокових кредитів банків
- 10.3. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
- Тема 11. Облік праці та її оплати
- Форми і системи оплати праці
- Структура фонду оплати праці
- Порядок нарахування заробітної плати
- Оплата браку, простою та за сумісництвом
- 11.4 Нарахування основної і допоміжної зарплати за дні відпустки та за дні тимчасової непрацездатності
- Документальне оформлення операцій з обліку праці та її оплати
- Типові форми первинних документів використання робочого часу
- Облік заробітної плати в системі рахунків
- Відрахування з доходів фізичних осіб
- Податкова соціальна пільга (псп)
- Ставки єдиного соціального внеску
- Тема 12. Облік розрахунків з бюджетом з податків та обов’язкових платежів
- 12.1. Система оподаткування в Україні
- Облік податку на додану вартість
- Кореспонденція рахунків з обліку платежів до бюджету по пдв
- Облік податку на прибуток
- Тема 13. Облік доходів і витрат. Облік доходів майбутніх періодів.
- 13.1 Визнання, оцінювання і класифікація доходів
- 13.2. Облік доходів від звичайної діяльності
- 13.3. Облік фінансових доходів
- Кореспонденція рахунків з обліку доходів від участі в капіталі
- Кореспонденція рахунків з обліку інших фінансових доходів
- 13.4. Облік інших доходів
- Кореспонденція рахунків з обліку інших доходів
- 13.5. Облік доходів від надзвичайних подій
- Кореспонденція рахунків з обліку доходів від надзвичайних подій
- Тема 14. Облік фінансових результатів діяльності підприємства
- 14.1. Облік фінансових результатів звичайної діяльності
- 1. Дт 74 «Інші доходи»
- 14.2. Облік використання прибутку
- Кореспонденція рахунків з обліку нерозподіленого прибутку
- Тема 15. Облік власного капіталу. Облік неоплаченого капіталу.
- 15.1. Економічна сутність власного капіталу
- 15.2. Облік статутного капіталу
- Збільшення статутного капіталу відображається такими записами:
- Зменшення статутного капіталу відображається проведеннями:
- 15.3. Облік додаткового капіталу
- Кореспонденція рахунків в обліку Додаткового капіталу ( рах. №42)
- 15.4. Облік резервного капіталу
- 15.5. Облік вилученого капіталу
- 15.6. Облік неоплаченого капіталу
- Тема 16. Фінансова звітність підприємства
- 16.1. Суть та призначення фінансової звітності
- 16.2. Склад фінансової звітності
- 16.3. Техніка складання звіту ”Баланс”
- 16.4. Структура Звіту про фінансові результати та мета його складання
- 16.5. Методика складання Звіту про рух грошових коштів
- 16.6. Структура та методика складання Звіту про власний капітал
- 16.7. Примітки до річної звітності
- V. Доходи і витрати
- VI. Грошові кошти
- VII. Забезпечення
- Viіі. Запаси
- Тема 2. Облік грошових коштів
- Тема 3. Облік дебіторської заборгованості.
- Тема 4. Облік основних засобів.
- Тема 5. Облік нематеріальних активів.
- Тема 6. Облік виробничих запасів, сировини та матеріалів
- Тема 7. Облік довгострокових та поточних фінансових інвестицій.
- Тема 8. Облік витрат виробництва та готової продукції.
- Тема 9. Облік витрат майбутніх періодів.
- Тема 10. Облік довгострокових та короткострокових зобов’язань
- Тема 11. Облік праці та її оплати.
- Тема 12. Облік розрахунків з бюджетом з податків та обов’язкових платежів
- Тема 13. Облік доходів і витрат.
- Тема 14. Облік фінансових результатів діяльності підприємства.
- Тема 15. Облік власного капіталу. Облік неоплаченого капіталу
- Тема 16. Фінансова звітність підприємства
- Список рекомендованої літератури