Конспект Фінансовий облік_новий

Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку фінансових інвестицій

№ п/п		Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
			Дебет	Кредит
1		2	3	4
1.		Проведено передоплату продавцю при придбанні цінних паперів	371 «Розрахунки за виданими авансами»	30 «Каса» 31«Рахунки в банках»
2.		Сплачено фінансовому посереднику за послуги по купівлі цінних паперів	685 «Розрахунки з іншими кредиторами»	30 «Каса» 31«Рахунки в банках»
3.		Отримано придбані цінні папери	14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 35 «Поточні фінансові інвестиції»	371 «Розрахунки за виданими авансами»
4.		Спрямовано витрати на оплату послуг посередника на збільшення вартості придбаних цінних паперів	14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 35 «Поточні фінансові інвестиції»	685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
		Відображено ПДВ по виставленому рахунку	64 «Розрахунки за податками й платежами»
5.		Переведено поточну фінансову інвестицію в довгострокову	14 «Довгострокові фінансові інвестиції»	35 «Поточні фінансові інвестиції»
6.	Відображено одержані фінансові інвестиції в обмін на акції підприємства власної емісії		14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 35«Поточні фінансові інвестиції»	41 «Пайовий капітал» 42 «Додатковий капітал» 46 «Неоплачений капітал»

Продовження табл. 7.1

1	2	3	4
7.	Придбано цінні папери за рахунок отриманої позики	14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 35«Поточні фінансові інвестиції»	50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики»
8.	Відображено збільшення балансової вартості фінансової інвестиції на частку інвестора в чистому прибутку інвестованого підприємства	14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 35«Поточні фінансові інвестиції»	72 «Дохід від участі в капіталі»
9.	Відображено доходи , одержані за інвестиціями пов’язаним сторонам і визначені за методом участі в капіталі в асоційовані, дочірні та спільні підприємства	141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі»	721 «Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства» 722 «Дохід від спільної діяльності» 723 «Дохід від інвестицій у дочірні підприємства»
10.	Відображено нараховані підприємством дивіденди	373 «Розрахунки за нарахованими доходами»	141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі»
11.	Відображено збитки інвестора за інвестиціями пов’язаним сторонам, що обліковуються за методом участі в капіталі	96 «Втрати від участі в капіталі»	141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі»
12.	Списано доходи від участі в капіталі на фінансові результати	72 «Дохід від участі в капіталі»	792 «Результат фінансових операцій»
13.	Списано витрати від участі в капіталі на фінансові результати	792 «Результат фінансових операцій»	96 «Втрати від участі в капіталі»

Синтетичний та аналітичний облік фінансових інвестицій знаходить своє відображення в Журналі №4, Відомість аналітичного обліку фінансових інвестицій 4.2.

Содержание