16.3. Техніка складання звіту ”Баланс”

Бухгалтерський баланс є основною формою фінансової звітності. Зміст, форма та вимоги до розкриття його статей визначаються П(с)БО №2 “Баланс”.

Баланси можуть бути:

1. Вступний – це баланс, який складається на початок діяльності підприємства, де відображені активи і пасиви, що сформовані його засновниками на дату створення суб’єкта.

2. Періодичний, який складається за місяць, квартал.

3. Річний баланс.

4. Об’єднувальний – це баланс, який складається у разі об’єднання кількох підприємств в єдине на правах юридичної особи.

5. Розподільний – це баланс, який складається в разі поділу великого підприємства на малі з правом юридичної особи.

6. Санований – це баланс, який складається у випадку, коли підприємству загрожує банкрутство.

7. Ліквідаційний - це баланс, який складається в разі ліквідації підприємства.

8. Зведений - це баланс, який складається підприємством, що має структурні підрозділи, що виділені на самостійний баланс.

9. Консолідований.

Всі статті балансу згруповані в 4 розділи активу і 5 розділів пасиву.

В І розділі активу балансу відображається вартість необоротних активів:

• нематеріальні активи;

• основні засоби;

• капітальні інвестиції;

• довгострокові фінансові інвестиції;

• довгострокова дебіторська заборгованість.

В ІІ розділі активу відображається вартість оборотних активів:

• запаси;

• дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги;

• дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом, за виданими авансами, за поточними фінансовими інвестиціями;

• грошові кошти та їх еквіваленти.

В ІІІ розділі активу відображаються витрати, які мали місце у попередніх звітних періодах, але належать до наступних.

В І розділі пасиву відображається:

• інформація про статутний, пайовий, додатковий, резервний капітали;

• нерозподілений прибуток (непокриті збитки);

В ІІ розділі пасиву відображається вартість сформованих резервів для забезпечення наступних витрат і платежів:

• резерв на виплату відпусток;

• додаткових пенсій;

• гарантійних зобов’язань;

• цільове фінансування.

В ІІІ розділі пасиву відображається:

• інформація про довгострокові зобов’язання;

• довгострокові кредити банків;

• позикові кошти;

• заборгованість за виданими довгостроковими векселями.

В ІV розділі пасиву відображається інформація про поточні зобов’язання:

• короткострокові кредити банків та позики;

• короткострокові векселі видані;

• кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги;

• зобов’язання за розрахунками по одержаних авансах з бюджетом, з позабюджетними організаціями, з організаціями страхування, з оплати праці та інші поточні розрахунки.

В V розділі пасиву відображаються доходи, які отримані в поточному або попередніх звітних періодах, а будуть віднесені в доходи в наступних звітних періодах.

При складанні балансу необхідно пам’ятати, що згортання сальдо по статтям активу і пасиву є неприпустимим, крім тих, що передбачені П(с)БО.