logo search
Бухгалтерский учет_Кондраков Н

13.10. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (ф. № 4 годового отчета). Отчет состоит из четырех разделов.

I. Остаток денежных средств на начало года.

II. Поступило денежных средств - всего, в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, ус­луг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, по­лученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, диви­денды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).

III. Направлено денежных средств - всего, в том числе по направ­лениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оп­лату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вло­жения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, опла­ту процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).

IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам дея­тельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организа­ ции по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложени­ями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая дея­тельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

293

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочны сведения отчета по наличному расчету, из них с применением конрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 г в составе бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах:

• о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансо­вых результатов организации;

• о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгал­терского учета;

• об официальном курсе ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.