3.4. Синтетический и аналитический учет

Рассмотренные счета бухгалтерского учета, как правило, соответ­ствовали статьям баланса. На них отражались обобщенные (синтети­ческие) данные об имуществе и обязательствах организации. Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйствен­ные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтети­ческими. К ним относятся счета «Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синте­тическим. Он ведется только в денежном выражении.

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью имущества обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Напри­мер, кроме данных об общей сумме основных средств необходимо иметь сведения о конкретных видах основных средств (здания, обо­рудование, машины и др.). Помимо данных об общей сумме задол­женности перед рабочими и служащими нужны сведения о задолжен­ности каждому работнику в отдельности. Для получения детальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объектах бух­галтерского учета применяют аналитические счета.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому от­дельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитичес­ких счетах, называется аналитическим.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждо­му отдельному виду имущества, обязательств организаций и процес­сов. Следовательно, между синтетическими и аналитическими сче­тами существует прямая связь, которая проявляется в следующем. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остат­кам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую хозяйственную операцию, за­писанную по дебету или кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких ана­литических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

Прямую связь между синтетическими и аналитическими счета­ми можно рассмотреть на следующем примере.

На начало месяца за подотчетными лицами числилась задолженность в 10000руб., в том числе за Ивановым - 3000 руб., Петровым - 2500 руб., Сидо­ровым - 4500 руб. В кассе находилось 100000 руб., запасы сырья и материалов составили 150000 руб.

52

В течение месяца проведены следующие операции:

1. Поступили на склад материалы, оплаченные Ивановым из подотчетной сум­мы,-2000 руб;

2. Получен в кассу от Иванова остаток подотчетной суммы - 1000 руб.;

3. Согласно авансовому отчету Сидорова приходуются оплаченные им из под-отчетной суммы материалы на 4500 руб.;

4. Выдан из кассы аванс подотчетным лицам:

Иванову А.В. ...........................................2000 руб.

Сидорову М.К. ........................................3500 руб.

По первой операции 2000 руб. следует записать в дебет счета «Материалы» и в кредит счета «Расчеты с подотчетными лицами». Одновременно эту же сум­му заносят в кредит аналитического счета Иванова. Тем самым показывают, что материалы поступили именно от Иванова, и списывают числящуюся за ним за­долженность по подотчетной сумме. Остальные операции следует отражать так­же одновременно на синтетических и аналитических счетах.