14.11. Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактичес­кие затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организа­ций, а также предоставленные другим организациям займы.

320

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

• правильность оформления ценных бумаг;

• реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

• сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического на­личия с данными бухгалтерского учета);

• своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете по­лученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация про­водится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитен­там с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фак­тической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каж­дой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специаль­ные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное храни­лище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, чис­лящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организа­ции, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвен­таризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги при­ходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита сче­та 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Не­компенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бед­ствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет сче­та 99 «Прибыли и убытки».