3. Материал для практических занятий с примерами решений к теме 2. Учет денежных средств

ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ

Задача 1

Движение денежных средств организации на расчетном счете в декабре характеризуется следующими данными выписок с расчетного счета.

ЗАДАНИЕ

Составить ведомость и журнал-ордер по счету «Расчетные счета» за декабрь при условии, что сальдо начальное этого счета на 1 декабря составляет 235420 руб.

Задача 2

На транзитный валютный счет ОАО «Ромашка» поступила выручка от экспорта продукции в размере 10 000 долларов США. В этот же день обслуживающий банк получил от ОАО поручение на добровольную продажу 25% от валютной выручки (2 500 долларов США) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет.

Обязательная продажа валюты производится обслуживающим банком по курсу 29,37 руб./USD. Курс доллара, установленный Банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков валютных средств на текущий валютный счет, составил 29,47 руб./USD. Курс продажи – 29 руб. За проведение операции по продаже валюты банк списал с расчетного счета организации от проданной суммы.

ЗАДАНИЕ

Сделайте в учете необходимые бухгалтерские проводки и определите финансовый результат о продажи валюты.

РЕШЕНИЕ

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО РЕШЕНИЯ

Задача 1

На основании исходных данных, выписок банка за январь по расчетному счету ООО «Альфа» составить бухгалтерские проводки и определить сальдо по расчетному счету на конец отчетного месяца.

Исходные данные:

Сальдо на начало месяца по расчетному счету ООО «Альфа» - 15500 руб.

Зачислено на расчетный счет

1. Аванс от покупателей - 3000 руб.

2. Средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал – 7200 руб.

3. Долгосрочный кредит на приобретение основных средств – 150000 руб.

4. Страховое возмещение, полученное от страховой организации – 4000 руб.

5. Выручка от реализации основных средств – 46000 руб.

Списано с расчетного счета

1. По чеку на выплату заработной платы – 12300 руб.

2. За расчетно-кассовое обслуживание по договору с банком – 400руб.

3. В оплату счета поставщика за топливо - 7800 руб.

4. Оплачены счета подрядчиков за оказанные услуги - 4000 руб.

5. Оплачена стоимость приобретенных акций - 6000 руб.

Задача 2

Иностранный покупатель 14 декабря перечислил ОАО «Акварель» 14 000 долл. США за отгруженные ему товары. Выручка поступила на транзитный валютный счет организации. В этот же день банк известил об этом общество, и 15 декабря ОАО «Акварель» оформило поручение на добровольную продажу 50 процентов валютной выручки и на зачисление оставшихся 50 процентов на текущий валютный счет.

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил: на 14 декабря 29,45 руб/USD, на 15 декабря - 29,47 руб/USD, коммерческий курс - 29,40 руб/USD. За проведение операции по продаже валюты банк списал с расчетного счета организации комиссионное вознаграждение в размере 1% от проданной суммы.

ЗАДАНИЕ

Сделайте в учете необходимые бухгалтерские проводки и определите финансовый результат от продажи валюты.

К теме 3 Учет вложений во внеоборотные активы.

ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ

Задача 1

Производственно-коммерческая фирма «Орион» приобрела в автомагазине новый грузовой автомобиль стоимостью 354000 руб., в том НДС и легковой автомобиль стоимостью 118000 руб., в том числе НДС. Оплата произведена с расчетного счета.

За регистрацию автомобилей в ГАИ (проведение технического осмотра, получение свидетельства о регистрации транспортных средств и номерных знаков) было уплачено соответственно 1000 руб. и 500 руб.

Ввод в эксплуатацию автомобилей оформлен актами формы №ОС-1.

ЗАДАНИЕ

Составить необходимые бухгалтерские проводки.

РЕШЕНИЕ

Задача 2

Учредитель в счет погашения задолженности поставил необходимые организации основные средства в оценке, согласованной учредителями, на сумму 500000 руб. Организация осуществила затраты по доставке основных средств до места назначения с уплатой сторонней организации транспортных расходов с расчетного счета в сумме 20000 руб., в том числе НДС. Кроме того, произведены затраты по приведению основных средств в состояние, пригодное для использования: материалы — 10.000 руб., оплата труда - 20.000 руб., дополни тельно начислены страховые взносы.

ЗАДАНИЕ

Составить необходимые бухгалтерские проводки.

РЕШЕНИЕ

Задача 3

ОАО «Импульс» построило хозяйственным способом производственный корпус. На строительство объекта израсходованы:

• стройматериалы на сумму 100000 руб.;

• начислена заработная плата рабочим строительного участка 40000 руб.;

• начислены страховые взносы;

• перечислено автотранспортной организации «Мул» за оказанные услуги 24.000 руб., в том числе НДС;

• списаны услуги вспомогательного цеха- 12.000 руб.

По окончании строительства, в момент принятия производственного корпуса на учет, на сумму фактически произведенных строительно-монтажных работ по его возведению начислен НДС. Производственный корпус введен в эксплуатацию.

ЗАДАНИЕ

Составить необходимые бухгалтерские проводки.

РЕШЕНИЕ

Задача 4

ОАО «Домос» получено безвозмехдно от ООО «Агат» числящееся у нее оборудование, рыночная стоимость которого на дату принятия к бухгалтерскому учету составила 60000 руб. Транспортной организации начислены расходы за перевозку оборудования от собственника к приобретателю на сумму 5000 руб. в том числе НДС. Расходы по доставке оплачены с расчетного счета.

ОАО «Домос» произведены дополнительные расходы по приведению в надлежащее состояние полученного оборудования к установке - устранение неполадок и неисправностей (материалы - 5.000 руб.; оплата труда работников вспомогательных служб - 5.000 руб.; начисление единого социального налога).

Оформлен и отражен в учете ввод в эксплуатацию оборудования по первоначальной стоимости.

ЗАДАНИЕ

Составить необходимые бухгалтерские проводки.

РЕШЕНИЕ

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО РЕШЕНИЯ

Задача 1

Поступление основных средств в организацию в течение отчетного месяца характеризуется следующими данными:

1. Безвозмездно получены от сторонней организации комплект офисной мебели и компьютер. Первоначальная стоимость мебели – 36 000 руб., износ – 4000 руб., рыночная стоимость по оценке экспертов – 30 000 руб. Первоначальная стоимость компьютера – 25 000 руб. (новый). Услуги транспортной организации за доставку мебели составляют 590 руб., включая НДС, за доставку компьютера – 118 руб. включая НДС.

2. Получены в качестве вклада в уставный капитал от учредителей станки: сверлильный, токарный и фрезерный. Размер вклада указан в учредительном договоре:

а) сверлильный станок по цене соглашения 15 000 руб. Первоначальная стоимость – 19 000 руб., износ – 3 000 руб.

б) токарный станок по цене соглашения 23 000 руб. Первоначальная стоимость – 20 000 руб., износ – 25 %.

в) фрезерный станок по цене соглашения 10 000 руб. Первоначальная стоимость – 18 000 руб., износ – 6 000 руб.

3. Приобретены основные средства, не требующие монтажа, на сумму 552 000 руб., включая НДС. Стоимость транспортных услуг, осуществляемых специализированной организацией, составила 9 600 руб., включая НДС.

ЗАДАНИЕ

Составить необходимые бухгалтерские проводки.

Задача 2

На общем собрании акционеров принято решение о строительстве нового цеха. Строительство осуществлялось хозяйственным способом и длилось 2 месяца. В течение срока строительства были зафиксированы следующие затраты:

1. Счета от сторонних организаций:

• за составление проектно-сметной документации – 11800 руб., включая НДС.

• за коммунальные услуги – 23 600 руб., включая НДС.

2. Израсходованы строительные материалы на сумму 564 000 руб.

3. Начислена заработная плата рабочим - 200 000 руб.

4. Начислен ЕСН с заработной платы рабочих.

5. Сумма амортизации за месяц по основным средствам, используемым при капитальном строительстве, составляет 1280 руб.

6. Затраты на содержание дирекции строящегося объекта – 6 000 руб.

ЗАДАНИЕ

Составить бухгалтерские проводки по учету затрат на капитальное строительство и определить фактическую себестоимость построенного цеха.

Задача 3

ООО «Феникс» приобрело новое оборудование, требующее монтажа на сумму 236000 руб., в том числе НДС. Расходы по доставке основного средства транспортом сторонней организации составили 5900 руб., в том числе НДС. Оплата произведена с расчетного счета.

ООО «Феникс» является профессиональным застройщиком. Расходы, связанные с установкой оборудования: материалы на сумму 6000 руб., оплата труда работников по установке оборудования - 4000 руб., услуги вспомогательных цехов на сумму 17000 руб. Объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости.

ЗАДАНИЕ

На основе исходных данных определить первоначальную стоимость оборудования, введенного в эксплуатацию и составить необходимые бухгалтерские проводки.

К теме 4 Учет основных средств

ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ

Задача 1

ОАО «Транзит» приобрело оборудование, первоначальная стоимость которого 60000 руб. Срок полезного использования, в течение которого будет, составляет 10 лет.

Коэффициент ускорения установлен в размере 2.

ЗАДАНИЕ

Используя данные хозяйственной ситуации, определить сумм; амортизационных отчислений (годовую и за месяц) линейным способом, способом уменьшаемого остатка и способом по сумме чисел лет срока полезного использования. Составить бухгалтерские проводки.

РЕШЕНИЕ

1. линейный способ

100% / 10 лет = 10% - Норма амортизации

1 год: 60000 * 10% = 6000 руб.

За месяц: 6000: 12 = 500 руб.

2 год: 60000 * 10% = 6000 руб.

За месяц: 6000: 12 = 500 руб.

3 год: 60000 * 10% = 6000 руб.

За месяц: 6000: 12 = 500 руб.

4 год: 60000 * 10% = 6000 руб.

За месяц: 6000: 12 = 500 руб.

5 год: 60000 * 10% = 6000 руб.

За месяц: 6000: 12 = 500 руб.

6 год: 60000 * 10% = 6000 руб.

За месяц: 6000: 12 = 500 руб.

7 год: 60000 * 10% = 6000 руб.

За месяц: 6000: 12 = 500 руб.

8 год: 60000 * 10% = 6000 руб.

За месяц: 6000: 12 = 500 руб.

9 год: 60000 * 10% = 6000 руб.

За месяц: 6000: 12 = 500 руб.

10 год: 60000 * 10% = 6000 руб.

За месяц: 6000: 12 = 500 руб.

2. способ уменьшаемого остатка

1 год: 60000 * 10% * 2= 12000 руб.

За месяц: 12000: 12 = 1000 руб.

2 год: (60000-12000) * 10% * 2= 9600 руб.

За месяц: 9600: 12 = 800 руб.

3 год: (48000-9600) * 10% * 2 = 7680 руб.

За месяц: 7680: 12 = 640 руб.

4 год: (38400-7680) * 10% * 2 = 6144 руб.

За месяц: 6144: 12 = 512 руб.

5 год: (30720 – 6144) * 10% * 2 = 4915,2 руб.

За месяц: 4915,2 : 12 = 409,6 руб.

6 год: (24576 – 4915,2) * 10% * 2 = 3932,16 руб.

За месяц: 3932,16 : 12 = 327,68 руб.

7 год: (19660,8 – 3932,16) * 10% * 2 = 3145,73 руб.

За месяц: 3145,73 : 12 = 262,14 руб.

8 год: (15728,64 – 3145,73)* 10% * 2 = 2516,58 руб.

За месяц: 2516,58 : 12 = 209,72 руб.

9 год: (12582,91 – 2516,58)* 10% * 2 = 2013,27 руб.

За месяц: 2013,27 : 12 = 167,77 руб.

10 год: (10066,33 – 2013,27)* 10% * 2 = 1610,61 руб.

За месяц: 1610,61 : 12 = 134,22 руб.

3. способ по сумме чисел лет срока полезного использования

1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55 - сумма чисел лет срока полезного использования

1 год: (10 * 60000) : 55 = 10909,09 руб.

За месяц: 10909,09: 12 = 909,09 руб.

2 год: (9 * 60000) : 55 = 9818,18 руб.

За месяц: 9818,18 : 12 = 818,18 руб.

3 год: (8 * 60000) : 55 = 8727,27 руб.

За месяц: 8727,27: 12 = 727,27 руб.

4 год: (7 * 60000) : 55 = 7636,36 руб.

За месяц: 7636,36 : 12 = 636,36 руб.

5 год: (6 * 60000) : 55 = 6545,45 руб.

За месяц: 6545,45: 12 = 545,45 руб.

6 год: (5 * 60000) : 55 = 5454,55 руб.

За месяц: 5454,55 : 12 = 454,55 руб.

7 год: (4 * 60000) : 55 = 4363,64 руб.

За месяц: 4363,64 : 12 = 363,64 руб.

8 год: (3 * 60000) : 55 = 3272,73 руб.

За месяц: 3272,73 : 12 = 272,73 руб.

9 год: (2 * 60000) : 55 = 2181,82 руб.

За месяц: 2181,82 : 12 = 181,82 руб.

10 год: (1 * 60000) : 55= 1090,91 руб.

За месяц: 1090,91: 12 = 90,91 руб.

Задача 3

Организация продает офисную мебель за 300000 руб., в том числе НДС. Первоначальная стоимость мебели 184000 руб. Сумма амортизации к моменту износа составила 44000 руб. Для упаковки мебели на сумму 8300 руб. и на сумму 4200 руб.использованы доски и целлофан, начислено и выплачено транспортной организации за доставку мебели 8880 руб., в том числе НДС. Мебель передана покупателю по акту приемки-передачи. Покупатель рассчитался за полученную мебель.

ЗАДАНИЕ

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с продажей основных средств.

РЕШЕНИЕ

Задача 4

Организация передает в качестве взноса в уставный капитал автотранспортного предприятия 2 автобуса. Первоначальная стоимость каждого из передаваемых автобусов - 1250000 руб. Сумма амортизации на момент передачи составляла 427000 руб. При транспортировке автобусов от организации до АТП было использовано топливо на сумму 800 руб. и начислена зарплата водителям - 4000 руб. Согласованная стоимость каждого из переданных автобусов 800000 руб.

ЗАДАНИЕ

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с передачей основных средств в качестве вклада в уставный капитал.

РЕШЕНИЕ

Задача 5

Организация приобрела грузовой автомобиль за 1476000 руб., в том числе НДС. Автомобиль был включен в состав собственных основных средств на основании акта ввода в эксплуатацию. Организация рассчиталась с поставщиком за поставленный автомобиль.

Автомобиль работал в течение 8 месяцев. Предполагаемый ресурс (пробег) - 500000 руб., пробег за 8 месяцев составил 24900 км. Амортизация начисляется пропорционально пробегу.

Через 8 месяцев автомобиль попал в аварию. Восстановлению он не подлежит. По заключению комиссии составлен акт ликвидации, на основании которого организация списывает этот автомобиль. За его разборку сторонней организации было начислено 141600 руб., в том числе НДС. На склад оприходованы пригодные запчасти и агрегаты на сумму 580000 руб.

ЗАДАНИЕ

Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, связанные с поступлением, начислением амортизации (производительным методом) и списанием основного средства.

РЕШЕНИЕ

Первоначальная стоимость 1476000/118*100=1250847,46

Расчет амортизации:

1250847,46 : 500000 = 2,5 – амортизация за 1 км.

2,5 * 24900 = 62250 амортизация за 8 мес.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО РЕШЕНИЯ

Задача 1

Выбытие основных средств в ОАО «Электрон» характеризуется следующими данными:

1. В связи с перевооружением производства списан с баланса сверлильный станок, который согласно заключению комиссии, не пригоден к дальнейшему использованию ввиду морального и физического износа. Первоначальная стоимость станка 50000 руб. Затраты по демонтажу станка осуществлены вспомогательным производством ОАО и составили 5000 руб. Оприходованы запасные части, пригодные для ремонта других станков, на сумму 3000 руб. Амортизационные отчисления на дату списания станка составили 30000 руб.

Передан в порядке благотворительности городской больнице компьютер, приобретенный по цене 23600 руб., в том числе НДС. Амортизационные отчисления, начисленные на дату передачи компьютера, 3000 рублей. Транспортные расходы по передаче компьютера составили 590 руб., в том числе НДС. Рыночная стоимость компьютера на дату передачи 28000 руб.

Продано не используемее в производственной деятельности оборудование, первоначальная стоимость которого 100000 руб. Фактические затраты вспомогательного цеха по демонтажу оборудования составили 10000 руб. Сумма начисленных амортизационных отчислений на момент продажи составила 20000 руб. Покупателю предъявлен счет на сумму 140000 руб., в том числе НДС.

Передан другой организации в качестве вклада в уставный капитал автомобиль. Согласованная между учредителями стоимость автомобиля 200000 руб. Первоначальная стоимость автомобиля 236000 руб. (в том числе НДС), начисленная амортизация – 50%. В свое время организация полностью возместил НДС, уплаченный при покупке автомобиля.

ЗАДАНИЕ

Составить необходимые бухгалтерские проводки, связанные с выбытием основных средств.

Определить финансовый результат от данных хозяйственных операций.

Задача 2

Организация А в заключила договор мены с организацией Б, согласно которому организация Б передает организации А легковой автомобиль, организация А в обмен собственную продукцию – запасные части для автомобилей. В договоре мены было установлено, что организация Б переда автомобиль по стоимости 200 000 руб., включая НДС. Организация А передает запасные части на эту же стоимость. Себестоимость переданных запчастей составила 160 000 руб. Обмен был признан сторонами равноценным.

ЗАДАНИЕ

Составить бухгалтерские проводки в бухгалтерском учете организации А.

Задача 3

На балансе организации находится здание, стоимость которого на дату первой переоценки 800 000 руб., накопленная амортизация на дату переоценки 132 000 руб. Текущая восстановительная стоимость 1 350 000 руб.

Стоимость этого же объекта на дату второй переоценки 1 350 000 руб., сумма накопленной амортизации – 356 730 руб., текущая восстановительная стоимость на дату второй переоценки – 750 000 руб.

ЗАДАНИЕ

Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, связанные с переоценкой здания.

Задача 4

Данные бухгалтерского учета на предприятии по основным средствам на 1 марта отчетного года представлены в таблице:

В марте в организации произошло следующее движение основных средств:

Продано сито вибрационное за 74400 руб., в том числе НДС.

2. Приобретен станок перемоточный за 86400 руб., включая НДС. Станок доставлен транспортом поставщика, сумма счета за доставку составила 5600 руб., в том числе НДС. Расходы по монтажу оборудования собственными силами составили 13600 руб. Годовая норма амортизации станка – 12,5%.

Составить необходимые бухгалтерские проводки по движению основных средств. Начислить сумму амортизации по основным средствам за март и за апрель отчетного года линейным способом.

Задача 5

Торговая организация арендует склад для хранения товаров. По договору аренды организация ежемесячно уплачивает арендодателю 590 000 руб. (в том числе НДС). Арендатор также возмещает расходы на коммунальное обслуживание объекта аренды. В отчетном месяце их сумма составила 68 000 руб. (в том числе НДС). Эта сумма входит в арендную плату. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете арендатора.

Задача 6

ЗАО "Лизинг-образец" в октябре 2007 г. приобрело технологическую линию за 9 440 000 руб. (в том числе НДС) и в этом же месяце передало ее в лизинг ООО "Метель". Расходы на монтаж линии составили 1 180 000 руб. (в том числе НДС). Согласно условиям договора лизинга технологическая линия учитывается на балансе у ЗАО "Лизинг-образец". Отразить операции по покупке и передаче в лизинг технологической линии.