2.4. Учет операций по специальным счетам

Организация учитывает все операции по специальным счетам на счете 55.

Специальные счета открывают в случаях:

1. при аккредитивной и чековой формах расчетов

2. при открытии депозитных вкладов

3. при получении средств целевого финансирования

Для каждого вида открывают отдельные субсчета на сч. 55.

Схема записей по счету 55.1 Аккредитив

1. по заявлению клиента банк открывает аккредитив для расчетов по конкретному договору с конкретным поставщиком. В общем, это создание резерва с ограничением в правах использования Дт 55.1 Кт 51

2. Извещение получателя об открытии аккредитива

3. Получатель выполняет условия договора и сообщает об этом в банк

4. Оплата с аккредитива в соответствии с условиями Дт 60 Кт 55.1

Если аккредитив отзывают, то Дт 51 Кт 55.1

Открытие аккредитива на условиях краткосрочного кредита: Дт 55.1 Кт 66

Схема записей по счету 55.2 Чековая книжка

1. По заявлению организации банк открывает чековую книжку на определенный лимит Дт 55.2 Кт 51. Чеки рассматриваются как бланки строгой отчетности и учитывают на сч. 006

2. Оформление и передача чека

3. Чек вместе с реестром (не менее двух экземпляров) передается в обслуживающий банк

4. Проверка чека

5. Оплата по чеку Дт 60 Кт 55.2

Чековая книжка может быть сдана в банк и неиспользованный остаток возвращен организации Дт 51 Кт 55.2

К счету 55 могут быть открыты также субсчета для учета депозитных вкладов и средств целевого назначения.