БФУ

11.10. Учет расчетов по договорам доверительного управления.

Доверительное управление предусматривает в качестве объектов имущественные комплексы, отдельные объекты недвижимости, ценные бумаги, нематериальные активы и т.д. Основные стороны договора:

1. учредитель доверительно управления (юридическое или физическое лицо, являющееся собственником управления)

2. доверительный управляющий (ИП или коммерческая организация, кроме унитарных предприятий)

3. выгодоприобретатель (юридическое или физическое лицо, получающее доход от доверительно управления)

Передача имущества в доверительное управление не означает переход права собственности, но в учете его отражают отдельно:

Учредитель управления списывает переданное имущество на счет 79:

Дт 79.3 Кт 01;

Дт 02 Кт 79.3 - при этом в своем балансе учредитель отражает свое имущество по соответствующим статьям.

Доверительный управляющий открывает отдельную систему учета и формирует обособленный баланс по доверительному управлению, по деятельности связанной с данным договором рекомендовано открытие отдельного банковского счета. Полученное имущество отражают через счет 79:

Дт 01 Кт 79.3,

Дт 79.3 Кт 02.

Доверительный управляющий ведет учет доходов и расходов в обычном порядке по обособленному балансу. Например, все затраты отражают на счетах 20,26…, а доходы на счете 90.

Если возникают убытки по вине доверительного управляющего, то начисление в пользу выгодоприобретателя:

Дт 91.2 Кт 76.

Выгодоприобретатель отражает причитающийся доход:

Дт 76 Кт 91.1;

Дт 51 Кт 76.

По окончанию срока действия договора все имущество возвращается учредителю управления через счет 79. По амортизируемому имуществу амортизация должна продолжаться в общеустановленном порядке.

Содержание