6.5. Учет выбытия запасов

Материалы могут быть отпущены со склада на различные цели в соответствии с распоряжениями уполномоченных лиц. Если материалы отпускаются в производство, то основанием могут быть лимитно-заборные карты. Их открывают на каждый месяц, где указывают нормативный объем (лимит) расходов материала на производственные цели. При фактическом отпуске материалов проверяется остаток лимита, при отпуске сверх лимита необходимо дополнительное разрешение, определяются причины. В формируемом документе на сверхлимитный отпуск проводят специальную отметку «сверх лимита». Отпуск материалов может оформляться накладной (М-15), при отпуске сторонним лицам возможно оформление товарно-транспортной накладной. Во всех случаях обязательное заверение документов кладовщиком и получившим лицом. Если материалы реализуются, то получатель должен приложить к документу доверенность, оформленную по действующим требованиям. Если получатель имеет право действовать без доверенности, то его подпись при получении заверяется печатью организации-получателя. Отпуск материалов со склада отражается:

1) при использовании для производственных целей Д^т 20,23 К^т 10;

2) при использовании для нужд управления и обслуживания Д^т 25,26 К^т 10;

3) при отпуске материалов для использования брака Д^т 28 К^т 10;

4) при отпуске материалов для детских садов, турбаз и прочих обслуживающих хозяйств Д^т 29 К^т 10;

5) при отпуске для оформления витрин, рекламных образцов и т.д. Д^т 44 К^т 10;

6) для реконструкции, модернизации, создания объекта основных средств и прочих внеоборотных активов Д^т 08 К^т 10;

7) при отпуске материалов для целей благотворительных акций, культурно-развлекательных мероприятий Д^т 91.2 К^т 10.

Материалы, рассматриваемые как излишние, могут быть реализованы, что отражается как выбытие прочих активов:

Д^т 91.2 К^т 10 – учетная цена реализуемых материалов,

Д^т 91.2 К^т 16 – отклонение по реализованным материалам, если в учете используются счета 15 и16. При признании отрицательного отклонения оформляется сторно,

Д^т 62 К^т 91.1 – цена продажи материалов, включая НДС,

Д^т 91.2 К^т 68 – НДС с продажи,

Д^т 91.2 К^т 76 – дополнительные расходы по продаже (услуги посредника),

Д^т 91.9 К^т 99 – прибыль.

Материалы могут быть переданы в счет взноса в уставный капитал другой организации:

Д^т 58 К^т 10 – по учетной цене

Д^т 58 К^т 16 (или сторно) – отклонение от учетной цены.

По ПБУ 19/02 стоимость вложений доводим до согласованной стоимости - Д^т 58 К^т 91.1 или

Д^т 91.2 К^т 58.