3.1.5. Бухгалтерский учет кассовых операций

Наличие и движение наличных денежных средств в кассе бюджетной организации или централизованной бухгалтерии учитываются на субсчете 120 "Касса" (п. 21Указаний N 364).

Субсчет 120 "Касса" дебетуется на суммы, поступившие в кассу, и кредитуется на суммы, выданные из кассы.

По дебету субсчет 120 корреспондирует с кредитом следующих субсчетов:

100 "Текущий счет по бюджету", 102 "Текущий счет по капитальным вложениям за счет средств бюджета", 103 "Текущий счет по взысканным платежам в бюджет", 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам", 112 "Текущий счет по депозитам", 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам" - при получении денежных средств по чеку с текущих счетов в банке;

160 "Расчеты с подотчетными лицами" - при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса;

140 "Расчеты по финансированию из бюджета", 230 "Финансирование из бюджета", 237 "Прочие источники" (410 "Прибыли и убытки") - при оприходовании излишков денежных средств, обнаруженных в результате инвентаризации;

170 "Расчеты по недостачам", 171 "Расчеты по социальному страхованию", 172 "Расчеты по специальным видам платежей", 173 "Расчеты с бюджетом", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 180 "Расчеты с персоналом", 181 "Расчеты со стипендиатами" - при получении в кассу сумм дебиторской задолженности.

По кредиту субсчета 120 в течение отчетного периода записываются суммы, выданные из кассы, в корреспонденции с дебетом следующих субсчетов:

100 "Текущий счет по бюджету", 102 "Текущий счет по капитальным вложениям за счет средств бюджета", 103 "Текущий счет по взысканным платежам в бюджет", 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам", 112 "Текущий счет по депозитам", 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам" - при перечислении денежных средств из кассы на текущие счета в банке;

160 "Расчеты с подотчетными лицами" - на суммы авансов, выданных подотчетным лицам;

170 "Расчеты по недостачам" - на сумму недостачи в кассе, обнаруженной при инвентаризации, отнесенной на кассира;

172 "Расчеты по специальным видам платежей" - при погашении кредиторской задолженности, образовавшейся при расчетах с родителями за содержание и обучение детей в детских учреждениях; с рабочими и служащими за питание, получаемое ими по месту работы, за форменную одежду, при расчетах за общежитие со студентами и учащимися;

174 "Расчеты по депозитным суммам" - при возврате депозитных сумм;

177 "Расчеты с депонентами" - при выплате депонированных сумм заработной платы, стипендий и др.;

180 "Расчеты с персоналом" - при выплате заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, пособий на детей и т.д.;

181 "Расчеты со стипендиатами" - при выплате стипендиатам стипендий, пособий за счет средств социального страхования;

187 "Расчеты по исполнительным листам" - при выплате из кассы сумм по исполнительным листам и др.

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по учету кассовых операций