4.2. Субсчет 131 "Чековые книжки"

Расчеты чеками из чековых книжек являются одной из форм безналичных расчетов между юридическими лицами, а также между юридическими и физическими лицами в белорусских рублях за товары, работы, услуги на территории республики.

Примечание. Чек из чековой книжки - ценная бумага, содержащая ничем не

обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем

суммы чекодержателю (ч. 1 ст. 272БК).

При осуществлении расчетов посредством чеков из чековых книжек следует руководствоваться Инструкциейо порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 N 43 (далее - Инструкция N 43).

Участниками формы расчетов чеками из чековых книжек являются (п. 2Инструкции N 43):

чекодатель - юридическое лицо, осуществляющее расчеты за товары (работы, услуги) посредством чека из чековой книжки;

банк чекодателя - банк, в котором чекодателю открыт счет специального режима;

чекодержатель - юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку из чековой книжки;

банк чекодержателя - банк, в котором у чекодержателя открыт счет, денежными средствами на котором он вправе распоряжаться;

представитель чекодателя (юридического лица) - лицо, уполномоченное проводить расчеты посредством чеков из чековой книжки от имени юридического лица.

Рассмотрим порядок расчетов чеками из чековых книжек согласно ИнструкцииN 43, если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках.

1. Организация-покупатель (чекодатель) представляет в обслуживающий банк заявление-обязательство на получение чековой книжки юридическим лицом по форме согласно приложению 2к Инструкции N 43, заверенное подписями должностных лиц, которые имеют право распоряжаться счетом в банке, и оттиском печати юридического лица согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиску печати (п. 15Инструкции N 43).

2. На основании данного заявления-обязательства банк открывает организации счет специального режима, на который перечисляются денежные средства с текущего счета организации в соответствии с установленным нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь порядком (п. 16Инструкции N 43).

3. На основании заявления-обязательства банк в соответствии с требованиями главы 3Инструкции N 43 оформляет чековую книжку. После оформления выдает ее чекодателю под расписку на заявлении-обязательстве (п. 19Инструкции N 43). При необходимости может быть выдано несколько чековых книжек на имя разных представителей юридического лица (п. 20Инструкции N 43).

Срок действия чековой книжки - 1 год со дня ее выдачи банком чекодателя (п. 7Инструкции N 43). При наличии неиспользованных чеков из чековой книжки и истечении срока ее действия, а также при наличии остатка средств на счете специального режима срок действия чековой книжки по письменному заявлению чекодателя может быть продлен еще на 1 год (п. 21Инструкции N 43).

4. Производится отгрузка поставщиком товарно-материальных ценностей покупателю.

5. Представитель чекодателя (покупателя) предъявляет чековую книжку в уплату за товары (услуги) чекодержателю с заполненным чеком вместе с паспортом или заменяющим его документом (представителю предприятия-поставщика (чекодержателя)). Представитель чекодателя подписывает чек и указывает дату выписки чека (наименование месяца указывается прописью) в момент передачи чека чекодержателю в уплату за товары (работы, услуги) (ч. 2 подп. 29.2Инструкции N 43).

При оплате товаров (работ, услуг) заполненный чек предъявляется неотделенным от чековой книжки вместе с документом, удостоверяющим личность (паспорт гражданина Республики Беларусь, удостоверение беженца, вид на жительство в Республике Беларусь). В чеке обязательно указывается, какой организации и в уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна быть перечислена сумма по чеку.

Представитель предприятия-поставщика при приеме чека в уплату за товары, работы, услуги, удостоверившись в личности чекодателя (представителя чекодателя) по паспорту, проверяет правильность заполнения чека, и, если у представителя поставщика нет замечаний по представленному чеку, он принимает его к оплате, проставляя на обороте чека и на его корешке оттиск печати (штампа) предприятия-поставщика и дату приема чека к оплате (наименование месяца указывается прописью), заполняет на оборотной стороне чека соответствующие реквизиты, подписывает чек и корешок чека.

6. Поставщик (чекодержатель) представляет чеки из чековой книжки вместе с поручением-реестром согласно приложению 3к Инструкции N 43 в свой обслуживающий банк, в котором у него открыт расчетный счет (ч. 1 п. 34Инструкции N 43). Поручение-реестр составляется отдельно на каждый банк чекодателя в четырех экземплярах (ч. 2 п. 34Инструкции N 43). Первый и второй экземпляры поручения-реестра заверяются штампом банка чекодержателя и вместе с чеками из чековых книжек направляются не позднее следующего банковского дня в банк чекодателя, третий экземпляр остается в банке чекодержателя для осуществления контроля за своевременностью поступления денежных средств, четвертый экземпляр, заверенный штампом банка чекодержателя, выдается чекодержателю (ч. 3 п. 35Инструкции N 43).

7. Принятые банком чекодержателя чеки из чековой книжки проверяются и отсылаются на инкассо в банк чекодателя (п. 36Инструкции N 43).

8. Банк чекодателя, получив поручение-реестр и чеки из чековых книжек, проверяет полноту включения в поручение-реестр приложенных к нему чеков из чековых книжек, достоверность и правильность оформления чеков как чекодателем (представителем чекодателя), так и чекодержателем и осуществляет банковский перевод в пользу чекодержателя с указанием даты оплаты на поручении-реестре (п. 40Инструкции N 43).

При истечении срока действия чековой книжки и отсутствии остатка денежных средств на счете специального режима счет специального режима может быть закрыт без представления чековой книжки в банк (ч. 2 п. 25Инструкции N 43).

Для возврата неиспользованного остатка со счета специального режима на текущий счет организации оформляется платежное поручение. Неиспользованный остаток средств, не востребованный организацией (чекодателем) в течение месяца, перечисляется банком на ее текущий счет (п. 27Инструкции N 43).

В тех случаях, когда при полном использовании чеков из чековой книжки сумма ее остается неисчерпанной, на неиспользованный остаток средств по желанию клиента может быть выдана новая чековая книжка.

Сумма чековой книжки, выданной организации (чекодателю), списывается банком с ее текущего счета по внебюджетным средствам на счет специального режима.

Учет движения денежных средств по счету специального режима ведется у чекодателя на активном субсчете 131 "Чековые книжки". По дебету субсчета 131 "Чековые книжки" отражаются суммы полученных в банке чековых книжек и суммы их пополнения, а по кредиту - суммы оплаченных чеков и возврат неиспользованного остатка чековой книжки со счета специального режима на текущий счет организации.

Записи по дебету и кредиту этого субсчета производятся на основании выписок банка и приложенных к ним документов, при этом на сумму, зачисленную на счет специального режима при приобретении чековой книжки и ее пополнении, составляется следующая бухгалтерская запись:

Д-т субсч. 131 "Чековые книжки" - К-т субсч. 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам".

Неиспользованный остаток средств со счета специального режима зачисляется на текущий счет по внебюджетным средствам. При этом составляется бухгалтерская запись:

Д-т субсч. 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" - К-т субсч. 131 "Чековые книжки".

На суммы средств, списанных со счета специального режима при приобретении основных средств, составляется следующая бухгалтерская запись:

Д-т сч. 01 "Основные средства" (субсч. 013 - 019) - К-т субсч. 131 "Чековые книжки".

Одновременно производится запись:

Д-т субсч. 411 "Использование прибыли" - К-т субсч. 250 "Фонд в основных средствах".

При приобретении отдельных предметов в составе оборотных средств:

Д-т сч. 07 "Отдельные предметы в составе оборотных средств" (субсч. 070, 072) - К-т субсч. 131 "Чековые книжки".

Одновременно производится запись:

Д-т субсч. 080 "Затраты на производство", 082 "Затраты на научно-исследовательские работы по договорам", 211 "Расходы по внебюджетным средствам", 411 "Использование прибыли" - К-т субсч. 260 "Фонд отдельных предметов в составе оборотных средств".

На сумму средств, списанных со счета специального режима при приобретении материальных ценностей и услуг:

Д-т сч. 06 "Материалы и продукты питания" (субсч. 060 - 067, 069), сч. 08 "Затраты на производство" (субсч. 080, 082), 21 "Прочие расходы" (субсч. 210 - 212) и др.

К-т субсч. 131 "Чековые книжки".

На сумму НДС, уплаченную поставщикам со счета специального режима:

Д-т субсч. 175 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам)" - К-т субсч. 131 "Чековые книжки".

При зачислении на счет специального режима процентов банка за период хранения на нем внебюджетных средств составляется запись:

Д-т субсч. 131 "Чековые книжки" - К-т субсч. 237 "Прочие источники" (410 "Прибыли и убытки").

При перечислении на текущий счет по внебюджетным средствам процентов банка, зачисленных на счет специального режима за период хранения на нем внебюджетных средств:

Д-т субсч. 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" - К-т субсч. 131 "Чековые книжки".

Примечание. Дополнительно о порядке отражения операций с чековыми

книжками на счетах (субсчетах) бухгалтерского учета см. в статье"Правила

проведения расчетов в безналичной форме посредством чеков бюджетными

организациями" (автор В.П.Снетко).

Аналитический учет по субсчету 131 "Чековые книжки" ведется в накопительной ведомости по расчетам чеками из чековых книжек формы 323(мемориальный ордер 4), утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 08.02.2005 N 15.

Записи в накопительной ведомости производятся по мере совершения операций на основании выписок банка и документов, подтверждающих получение материальных ценностей и оказание услуг, в следующем порядке.

1. В начале каждого месяца из накопительной ведомости формы 323за прошлый месяц переносится остаток неиспользованных средств на счете специального режима на начало месяца.

2. В дебет субсчета 131 (графы 3 - 4) записываются суммы, зачисленные на счет специального режима.

3. Суммы, оплаченные по чекам за приобретенные материальные ценности, записываются в кредит субсчета 131 в графе 9 и в дебет соответствующих субсчетов граф 10 - 15, а вторые записи отражаются в графах 16 - 17.

4. По окончании месяца подсчитываются итоги и выводится остаток денежных средств по чековым книжкам.

Итоги по графам 9 - 17 ("Кредит субсчета 131", "Дебет субсчетов", "Вторые записи") записываются в книгужурнал-главная. В тех случаях, когда неиспользованный остаток средств по чековой книжке возвращен на текущий счет организации, записи в книге журнал-главная производятся без учета этих сумм (ч. 11 п. 27Указаний N 364), в связи с тем что эти суммы отражаются в книге журнал-главная на основании мемориального ордера 3 (накопительной ведомости по движению денежных средств на счетах по внебюджетным средствамформы 381).

Примечание. Дополнительно об учете расчетов чеками из чековых книжек

см. статью"Оформление и учет расчетов чеками из чековых книжек в бюджетных

организациях" (автор А.А.Чернюк).

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по учету чековых книжек