4.4. Субсчет 134 "Финансовые вложения"

На субсчете 134 "Финансовые вложения" учитываются вложения (инвестиции) организации за счет внебюджетных средств в депозиты банков, государственные облигации, ценные бумаги предприятий и организаций. При этом на сумму вложений дебетуется субсчет 134 "Финансовые вложения" и кредитуются соответствующие субсчета учета денежных средств (ч. 1 п. 29Указаний N 364).

Документами, подтверждающими финансовые вложения в ценные бумаги, являются полученные акции, облигации и т.д.

Примечание. Акция (простая) - это ценная бумага, удостоверяющая право

владельца на долю собственности акционерного общества при его ликвидации,

дающая право ее владельцу на получение части прибыли общества в виде

дивиденда и на участие в управлении обществом (п. 1 ст. 3Закона Республики

Беларусь от 12.03.1992 N 1512-XII "О ценных бумагах и фондовых биржах"

(далее - Закон N 1512-XII)).

Облигация - это ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить

ее владельцу номинальную стоимость в установленный срок с уплатой

фиксированного процента (п. 1 ст. 5Закона N 1512-XII).

Купленные ценные бумаги записываются по дебету субсчета 134 "Финансовые вложения" в оценке по учетной стоимости, которая соответствует фактической сумме затрат на их приобретение. При этом фактическая сумма затрат состоит из покупной цены и расходов по их приобретению (например, оплата за информационные и консультационные услуги; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретались ценные бумаги, и т.д.).

Поступление дохода по финансовым вложениям отражается по дебету субсчетов учета денежных средств и кредиту субсчета 410 "Прибыли и убытки" (ч. 3 п. 29Указаний N 364).

Реализация и погашение (выкуп) облигаций и других ценных бумаг отражаются по дебету субсчетов учета денежных средств и кредиту субсчета 134 "Финансовые вложения" в размере их учетной стоимости. Сумма, превышающая учетную стоимость, отражается по дебету соответствующих субсчетов учета денежных средств и кредиту субсчета 410 "Прибыли и убытки" (ч. 2 п. 29Указаний N 364).

Свободные внебюджетные средства организаций с целью получения дохода могут быть также внесены на депозитный счет банка по договору банковского вклада (депозита).

Одним из видов договора банковского вклада (депозита) является депозитный сертификат.

Примечание. Депозитный сертификат - ценная бумага, удостоверяющая

сумму вклада (депозита), внесенного вкладополучателю, и права вкладчика

(юридического лица, индивидуального предпринимателя - держателей

сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада

(депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат,

или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя (ч. 2 ст. 196БК).

Учетной стоимостью депозитного сертификата является его номинальная стоимость.

Как правило, проценты по вкладу (депозиту) выплачиваются вкладчику ежемесячно, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита) (ч. 2 ст. 188БК).

При перечислении свободных денежных средств на депозитный счет банка составляется бухгалтерская запись:

Д-т субсч. 134 "Финансовые вложения" - К-т субсч. 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам", 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам".

Поступление процентов по вкладу (депозиту) отражается бухгалтерской записью:

Д-т субсч. 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" - К-т субсч. 410 "Прибыли и убытки".

При поступлении денежных средств с депозитного счета:

Д-т субсч. 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам", 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" - К-т субсч. 134 "Финансовые вложения".

Аналитический учет по субсчету 134 "Финансовые вложения" ведется по видам и объектам финансовых вложений в книге формы 292или карточкахформы 292А(ч. 4 п. 29Указаний N 364).

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по учету финансовых вложений