3.2.5. Бухгалтерский учет кассовых операций с иностранной валютой

Наличие и движение денежных средств в кассе в иностранной валюте учитывается на активном субсчете 121 "Валютные средства в кассе". Движение наличной иностранной валюты отражается по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции.

По дебету субсчета 121 отражается поступление иностранной валюты в кассу в корреспонденции с кредитом следующих субсчетов:

101 "Текущий валютный счет по бюджету", 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" - при получении иностранной валюты со счета в банке;

160 "Расчеты с подотчетными лицами" - при возврате в кассу неиспользованного остатка иностранной валюты подотчетными лицами;

140 "Расчеты по финансированию из бюджета", 230 "Финансирование из бюджета", 237 "Прочие источники" (410 "Прибыли и убытки") - при оприходовании излишков иностранной валюты, обнаруженных в результате инвентаризации.

По кредиту субсчета 121 записываются суммы, выданные из кассы, в корреспонденции с дебетом следующих субсчетов:

101 "Текущий валютный счет по бюджету", 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" - при сдаче наличной иностранной валюты на счет в банке;

160 "Расчеты с подотчетными лицами" - при выдаче иностранной валюты в подотчет;

170 "Расчеты по недостачам" - на сумму недостачи в кассе иностранной валюты, обнаруженной при инвентаризации, отнесенной на кассира, и др.

Курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты, относятся на увеличение (уменьшение) источников финансирования. Если курс Национального банка Республики Беларусь на дату переоценки превышает курс, действовавший до переоценки, составляется запись:

Д-т субсч. 121 "Валютные средства в кассе" - К-т субсч. 140 "Расчеты по финансированию из бюджета", 230 "Финансирование из бюджета", 237 "Прочие источники" (410 "Прибыли и убытки").

Если курс Национального банка Республики Беларусь на дату переоценки меньше курса, действовавшего до переоценки, на сумму курсовых разниц составляется бухгалтерская запись:

Д-т субсч. 140 "Расчеты по финансированию из бюджета", 230 "Финансирование из бюджета", 237 "Прочие источники" (410 "Прибыли и убытки") - К-т субсч. 121 "Валютные средства в кассе".

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждому виду иностранной валюты.

На основании отчетов кассиров по операциям в иностранной валюте, проверенных бухгалтерией, производятся записи в накопительной ведомости по кассовым операциям формы 381(мемориальный ордер 1) (ч. 12 п. 24Указаний N 364).

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по учету кассовых операций с иностранной валютой