Документ предоставлен КонсультантПлюс

3. Расчеты с подотчетными лицами

(СЧЕТ 16)

3.1. Общие положения >>>

3.2. Сроки представления отчета об израсходованных суммах >>>

3.3. Учет подотчетных сумм, выданных на хозяйственные расходы >>>

3.4. Учет подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы >>>

3.5. Учет подотчетных сумм, выданных для выплаты заработной платы, стипендий >>>

3.6. Возврат неиспользованных подотчетных сумм >>>

3.7. Возмещение перерасхода по отчету об израсходованных суммах >>>

3.1. Общие положения

3.1.1. Общая характеристика счета 16 "Расчеты с подотчетными лицами" >>>

3.1.2. Правила выдачи денежных средств под отчет на предстоящие расходы >>>

3.1.3. Первичные документы по учету расчетов с подотчетными лицами >>>

3.1.4. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов с подотчетными лицами >>>

3.1.1. Общая характеристика счета 16

"Расчеты с подотчетными лицами"

Для учета расчетов с подотчетными лицами бюджетные организации применяют счет 16 "Расчеты с подотчетными лицами". Он имеет только один субсчет 160 "Расчеты с подотчетными лицами". На этом субсчете учитываются расчеты с лицами, работающими в организации, по выдаваемым им денежным средствам под отчет на предстоящие расходы в целях, установленных законодательством (на расходы, связанные с командировками, для осуществления расчетов наличными денежными средствами).

Субсчет 160 "Расчеты с подотчетными лицами" является активно-пассивным. Дебетовый остаток этого субсчета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации, кредитовый - сумму задолженности организации перед работниками по произведенным ими расходам.

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по расчетам с подотчетными лицами

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
N п/п	Содержание операций	дебет	кредит
1	Выдача подотчетным лицам денежных средств из кассы организации	160	120, 121
2	Получение подотчетным лицом денежных средств с текущего счета организации (при использовании платежной карточки)
2.1	по бюджету	160	100, 101, 102
2.2	по внебюджетным средствам	160	111, 118
3	Представление отчета об израсходованных суммах:
3.1	При приобретении материалов и продуктов питания	060 - 067, 069	160
3.2	При приобретении отдельных предметов в составе оборотных средств	070, 072	160
	Одновременно производится вторая запись:
	приобретение за счет бюджетных средств	200, 202	260
	приобретение за счет внебюджетных средств	080, 211, 411	260
3.3	При произведенных расходах (работы, услуги, принятые от сторонних организаций)	080 - 084, 200, 202, 203, 211, 411	160
4	Возврат подотчетными лицами в кассу организации неиспользованных сумм	120, 121	160
5	Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм на текущий счет организации
5.2	по бюджету на восстановление кассовых расходов	100, 101, 102	160
5.3	по внебюджетным средствам	111, 118	160
6	Удержание неиспользуемых подотчетных сумм из заработной платы работника по распоряжению нанимателя	180	160
7	Выдача подотчетным лицам денежных документов (почтовые марки, бланки трудовых книжек и др.)	160	132
8	Возврат подотчетным лицом неиспользованных денежных документов (почтовые марки, бланки трудовых книжек и др.)	132	160
9	Получены в кассу денежные средства за выданные работником трудовые книжки	120	160
9	При этом начисляются платежи, причитающиеся взносу в бюджет	140, 142, 230, 232	173
10	Принятие уполномоченным лицом (раздатчиком) выданных из кассы денежных средств для выплаты заработной платы, стипендий	160	120
11	Погашение задолженности раздатчика согласно представленному отчету по выплате:
11.1	заработной платы	180	160
11.2	стипендии	181	160
12	Возврат в кассу не использованных раздатчиком наличных денег	120	160

Примечание. Об отражении в бухгалтерском учете расчетов с

использованием корпоративной банковской карточки при направлении работника

в командировку см. в статьях "Расчеты с использованием корпоративных

банковских платежных карточек", "Учет валютно-обменных операцийв бюджетных

организациях с использованием банковской платежной карточки" (автор

А.А.Чернюк).

Дополнительно о применении субсчета 160 "Расчеты с подотчетными

лицами" см. в консультациях.

Содержание